Бухучет в оптовой торговле отличается от бухучета в рознице из-за особенностей самой деятельности:
- товар отпускается крупными партиями;
- покупатели — ИП или юрлица;
- расчет только по безналу;
- иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.
Прочтите эту статью и узнайте:
- что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
- как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
- как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери.
Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал «Как открыть розничный магазин: юридические и бухгалтерские тонкости»!
Выбор формы собственности и системы налогообложения для оптового бизнеса
Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная статья — прочтите, поможет принять взвешенное решение.
При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС. Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию. Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами. Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.
Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей!
Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять УСН 6% и УСН 15%. Более выгоден второй вариант, т.к. при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов. Заявление о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года).
Критерии применения УСН:
- доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
- не больше 100 сотрудников;
- годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей.
Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле для ИП и ООО на упрощенке
Как отнести к расходам стоимость товаров
Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи. Для этого нужно соблюсти 2 условия:
- полный расчет с поставщиком. В п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
- реализация товара клиенту. Согласно подп.2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты.
Как отнести к расходам «входящий» НДС
В соответствии с п. 1 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий:
- товары будут использованы в операциях, не облагаемых НДС ( письма Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и от 13.04.2009 № 03-03-06/1/236);
- они будут реализованы не в РФ ( письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195);
- налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет специальный режим налогообложения (письма Минфина РФ от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227).
Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации. Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов.
Бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле для ИП и ООО на ОСНО
Как вернуть НДС из бюджета
По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают:
- сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
- сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот.
Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000). Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей.
Важно соблюсти все условия:
- операции подтверждены первичными документами;
- сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
- товары оприходованы;
- все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными.
Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован cт. 176 Налогового кодекса PФ:
- Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета.
- Заполнение налоговой декларации.
- Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи.
- Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации.
- Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать).
- Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения.
Прочтите также нашу статью о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.
Складской учет товаров и его влияние на порядок в бухгалтерии оптовой торговли
Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов. Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты — без автоматизированной системы складского учета следить за всем одновременно практически невозможно.
У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:
- пересортицы на складе;
- необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
- воровства среди персонала;
- ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть.
Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:
- «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой
+
- бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.
Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.
Яна Смолярук
Эксперт Фингуру
