Персональный бухгалтер для малого производства

Ошибок, ведущих
к переплате НДС

При начислении НДС незнание ряда нюансов обходится вам в кругленькие суммы. Вот почему вы в итоге платите больше, чем могли бы:

• не учитываете, что с предоплат тоже нужно платить НДС
• забываете, что НДС к вычету по каждой сделке можно принять только раз: получив предоплату или отгрузив продукцию
• когда клиент перечисляет крупную сумму в конце квартала, не спешите её тратить и вынуждены заплатить с неё НДС
• упускаете тот факт, что, если полученную в конце квартала сумму пришлось вернуть, НДС на неё все равно начисляется. Оформить вычет можно только в конце года.

Ошибок в учете затрат на производство

Придерживаться сметы удаётся не всегда. Написали вы там, скажем, 20 000 кубов бетона, а понадобилось 30 000. Причины не важны: может, при расчетах ошиблись, может, в процессе рабочие брак организовали и переделывать пришлось. Не долго думая, списали перерасход в затраты? Это чревато переплатой налогов.

Чаще всего в производстве используются три метода учета затрат:

• попередельный. Каждая стадия технологического процесса (передел) оценивается отдельно, после чего высчитывается общий расход, который делится на количество единиц или партий продукции – это и будет себестоимость;
• попроцессный. Учитывается стоимость каждой операции, необходимой для создания продукции (нужно вести ведомости учета затрат на производство). Общая величина производственных издержек является себестоимостью;
• позаказный. Под каждый заказ формируется “карточка”, на которую списываются все прямые расходы, связанные с этим заказом. А после отгрузки продукции по данному заказу собранные затраты списываются на финансовый результат организации.

Чтобы можно было уменьшить налогооблагаемую базу, важно подтверждать все расходы документацией, которая часто разрабатывается для производственных компаний индивидуально, т.к. имеет специфические особенности.

Проблем со списанием просроченных товаров

Произвели вы, скажем, 10 000 упаковок йогуртов, и распределили их по торговым сетям. 1 000 вам вернули по истечении срока годности, так как товар не был реализован. Есть способ уменьшить убытки.

Такую продукцию и расходы на её утилизацию или уничтожение можно отнести к расходам, чтобы уменьшить налог на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Это касается не только продуктов питания, но и косметики, лекарственных препаратов и прочей продукции, имеющей срок годности.

Проблем со списанием
бракованного товара

Брак — неизбежность любого производства. Налоговики считают, что обязательным условием для признания в налоговом учете потерь от брака является отсутствие лиц, виновных в выпуске бракованной продукции (письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061671).

Если внутреннего расследования с целью установления виновных лиц не было, инспекторы нередко исключают потери от брака из расходов.

Документами, подтверждающими факт расследования возникновения брака и установления виновных лиц, могут быть:

• акты расследования причин производственного брака
• акты несоответствия или забраковки товара
• спецификации на оформление бракованных деталей
• товарные накладные на возврат покупателем бракованной продукции
• акты о выявлении и уничтожении бракованных изделий (если брак не подлежит исправлению)
• формуляры контроля и учета уничтожения забракованных товаров
• приказы и акты о списании бракованной продукции.

Особых условиях для производств с длинным циклом

Если вы выпускаете и продаёте товар, цикл производства которого превышает полгода (он должен быть в списке из Постановления Правительства РФ от 28.07.2006 N 468), то имеете право на отсрочку оплаты НДС. Для этого необходимо получить подтверждающий длительный цикл производства документ в Минпромторге РФ.

Особый режим для таких изготовителей выражается в том, что налоговая база для начисления НДС определяется единожды – на дату отгрузки (передачи) товаров. С сумм авансов продавец товаров с длительным производственным циклом вправе не уплачивать НДС.

Есть нюанс: если кроме продукции с длительным циклом производства ваша компания реализует что-то ещё, придётся вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм «входного» НДС.

Процессе списания затрат на НИОКР

На научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы может приходиться до 15% от всех затрат на производство. Если по итогу ФНС сочтёт уменьшение налоговой базы на эту сумму необоснованным, компания понесёт убытки.

Чтобы этого не произошло, достаточно правильно оформить документацию. В таком случае налог получится уменьшить даже если разработка не дала результата, что бывает довольно часто.