Процедура выездной налоговой проверки: просто о сложном

Выездная налоговая проверка — это контрольное мероприятие, сопряженное с подготовкой множества документов и визитом инспекторов ФНС к налогоплательщику. В этой статье мы рассказали, что проверяет выездная налоговая проверка, как узнать о ней заранее и что делать, если с результатами вы не согласны.

Содержание:

• Что это за проверка
• Процедура выездной налоговой проверки
• Основания для выездной налоговой проверки
• Решение о проведении выездной налоговой проверки
• Как узнать о выездной налоговой проверке и подготовиться к ней
• Что проверяет выездная налоговая проверка
• Срок выездной налоговой проверки
• Процесс выездной налоговой проверки
• Окончание проверки и действия предпринимателя
• Обжалование результатов выездной налоговой проверки

Что это за проверка

У любой налоговой проверки две основных цели: проверить правильность расчета налога и своевременность его уплаты и, если выявлена недоплата, доначислить разницу. Налоговый орган проводит два вида проверок: камеральные и выездные. С первыми предприниматели и организации сталкиваются, когда подают декларацию. По сути, это сверка отраженных в декларации данных с данными из других источников, доступных налоговой. Если цифры сходятся, проверка пройдена. Выездные проверки сильно отличаются — здесь у налоговиков больше ресурсов. О том, что проверяет выездная налоговая проверка, в чем ее особенности , как узнать о предстоящем визите налоговой заранее и что делать, если с результатами вы не согласны, читайте в этой статье.

Процедура выездной налоговой проверки

Упрощенно процесс выездной налоговой проверки можно описать так: принимается решение о проверке, налоговые специалисты проводят ее по месту регистрации бизнеса, после чего предъявляют результаты в виде акта.

Основания для выездной налоговой проверки

Критерии, которыми инспекторы руководствуются при выборе объектов проверки, отражены в Концепции ФНС, утвержденной Приказом ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года.

Шансы попасть под выездную налоговую проверку высоки, если:

• налоговая нагрузка и среднемесячная зарплата работников ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности;
• налоговая отчетность отражает убытки на протяжении более двух лет;
• компания неоднократно приближалась к предельному значению величин показателей, дающих право применять специальные налоговые режимы (например, УСН 6% или УСН 15%);
• расходы составляют более 83% доходов;
• расходы организации на ОСНО растут быстрее доходов от реализации продукции;
• вычет по НДС превысил 89% суммы начисленного налога за 12 месяцев;
• налогоплательщик не реагирует на уведомления налогового органа;
• имеются экономически необоснованные договора с контрагентами-перекупщиками или посредниками;
• часто меняется юридический адрес;
• рентабельность более чем на 10% отклоняется от среднего уровня для данной сферы деятельности;
• компания сотрудничает с недобросовестными контрагентами.

Опираясь на этот список, вы можете самостоятельно оценить вероятность того, что станете объектом выездной налоговой проверки.

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Решение принимает и подписывает руководитель территориального налогового органа либо его заместитель. Оно содержит:

• полное или сокращенное название налогоплательщика;
• сроки проведения проверки;
• информацию о том, что проверяет выездная налоговая проверка;
• ФИО проверяющих сотрудников ФНС.

Налоговые инспекторы обязаны предъявить решение предпринимателю в начале процедуры для ознакомления под роспись, после чего назначается фактическое время проведения проверки.

Как узнать о выездной налоговой проверке и подготовиться к ней

О назначенной проверке вас обязаны предупредить не позднее чем за три рабочих дня до ее начала. Ознакомившись в решением и подписав его, вы узнаете, когда инспекторы начнут работу.

Чтобы встретить сотрудников ФНС во всеоружии, можно потренироваться — заказать внешний аудит. Специалисты профильных компаний устроят имитацию выездной налоговой проверки, чтобы определить ее возможный сценарий, оценить риски и подготовить сотрудников к общению с инспекторами.

Минимизировать количество ошибок можно, регулярно проводя внутренний налоговый и бухгалтерский аудит. Ваши сотрудники будут проверять документацию и самостоятельно устранять недочеты, чтобы итоги проверки были более благоприятными для бизнеса.

Самый простой и надежный вариант — правильно выбрать бухгалтера, чтобы не отвечать потом перед налоговой за его ошибки. Это снизит вероятность проведения выездной налоговой проверки — если учет ведется открыто и правильно, налоговой незачем к вам приходить.

Что проверяет выездная налоговая проверка

Как правило, к каждому налогоплательщику подходят индивидуально и назначают определенный вид проверки:

• в ходе сплошной налоговой проверки запрашивают и проверяют все документы организации за отчетный период;
• при выборочной — часть документации по некоторым отчетным периодам;
• при комплексной — проверяется деятельность организации по всем налогам;
• при тематической — по отдельным видам налогов;
• в ходе контрольной проверки вышестоящий орган проверяет исполнителей выездной налоговой проверки;
• встречные проверки проводятся с целью получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика от его контрагента.

Как правило, проверке подлежит документация за последние 3 года. Все документы, интересующие налоговую и относящиеся к предпринимательской деятельности субъекта, изучаются досконально. Список документов, которые потребуют проверяющие, зависит от вида проверки. Вот наиболее вероятные:

• КУДиР (для предпринимателей на «упрощенке»);
• книги покупок и продаж, счета-фактуры (при проверке НДС);
• банковские документы (выписки, платежные поручения и т.д.);
• кассовая книга и кассовые документы, Z-отчеты (при использовании ККТ);
• авансовые отчеты, путевые листы, накладные, договоры, акты выполненных работ и т.п.;
• кадровые и зарплатные документы.

Срок выездной налоговой проверки

На проверку у сотрудников налоговой есть 2 месяца с даты решения о ее проведении. Обычно сроки выдерживаются, но могут быть увеличены до 4 или до 6 месяцев, если:

• в процессе выяснилось, что нужна дополнительная проверка;
• налогоплательщик не представил необходимые документы;
• форс-мажорные обстоятельства (пожар, наводнение и пр.).

Кроме того, проверку могут приостановить на срок до полугода для проведения экспертиз, получения информации от госорганов других стран или перевода на русский язык иностранных документов.

Процесс выездной налоговой проверки

Выездная проверка проводится по месту ведения предпринимательской деятельности, но, если для налоговиков невозможно оборудовать рабочие места (фирма зарегистрирована по домашнему адресу владельца, проверяется ИП без офиса), можно использовать арендованный налогоплательщиком для этой цели офис по соседству либо подразделение ФНС.

Налогоплательщик обязан обеспечить доступ ко всем налоговым и бухгалтерским документам, которые запросят инспекторы, а также к помещениям и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности. Проверку осуществляют минимум два инспектора. Если проверяемый налогоплательщик — крупная фирма, налоговых специалистов может быть больше.

Если камеральная проверка сводится лишь к сверке предоставленных данных, то этапы выездной налоговой проверки могут быть такими:

• инвентаризация — проверка данных в документах налогоплательщика;
• осмотр инспекторами помещений, входящих в налоговую базу;
• запрос необходимых документов или других данных у проверяемого лица;
• выемка документов для подтверждения нарушения налогового законодательства;
• экспертиза — применяется, когда необходима экспертная оценка документов.

Окончание проверки и действия предпринимателя

По результатам выездной налоговой проверки инспекторы готовят акт. На составление этого документа отводится не более двух месяцев с момента ее завершения. Он содержит информацию о налогоплательщике, проводимой налоговой проверке и ее результатах. Получая и подписывая этот акт предпринимателю стоит удостовериться в правильности всех реквизитов, даты составления акта и сроках проведения проверки.

Скачать формуляр акта выездной налоговой проверки

Перед тем, как подписывать акт, предпринимателю стоит удостовериться в том, что реквизиты, дата составления акта и сроки проведения проверки указаны верно.

Также важно изучить сведения о проверенных документах, проведенных осмотрах и т.д., ознакомиться с перечнем найденных нарушений и их обоснованием, а также рекомендациями по устранению недочетов и отведенными на это сроками. В целом налоговой нужно, чтобы предприниматель привел документацию в соответствие с требованиями законодательства, уплатил неуплаченные налоги, возможные пени и штрафы. Всего в акте указывается 8 категорий нарушений. В основном они связаны с:

• порядком постановки на налоговый учет;
• несвоевременным предоставлением сведений о расчетном счете;
• уклонением от подачи налоговой декларации;
• неправильным учетом доходов и расходов, а также объектов налогообложения;
• частичной или полной неуплатой налогов и сборов;
• уклонением от налогового контроля (сокрытие информации от налогового органа);
  
• нарушением порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Акт передается руководителю организации под расписку в течение пяти дней с даты подписания налоговиками. В случае отказа от его принятия, акт с соответствующей отметкой направят заказным письмом по месту нахождения налогоплательщика.

Обжалование результатов выездной налоговой проверки

Если вы не согласны с выводами инспекторов и предполагаете, что в ходе выездной налоговой проверки были допущены нарушения, то можете направить в ФНС письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ) в течение месяца с момента получения акта (дня, когда получили его под роспись, или шестого дня с момента отправки почтового отправления с актом).

Можете описать возражения в свободной форме или воспользоваться формой, предоставленной ФНС РФ (скачать бланк и образец).

Вместе с возражением направьте в ФНС копии документов, подтверждающих изложенную в нем позицию. Это поможет избежать штрафных санкций за нарушения, которых не было.