- Общие сведения
- Когда документы не могут быть представлены в срок или в принципе
- Признаки того, что требование о предоставлении документов направлено с ошибками
- Штрафы за непредоставление документов
- Вывод
Налогоплательщик, получивший требование из налоговой, обязан его исполнить. Однако обстоятельства бывают разные. Например, истребуемые документы уничтожены, не оформлялись или направить их в установленный срок не представляется возможным. Обсуждаем, как действовать в подобных ситуациях.
Общие сведения
При поступлении требования в первую очередь необходимо внимательно с ним ознакомиться и убедиться, что оно является обоснованным. Необоснованность, в свою очередь, не является причиной для его игнорирования, но в таком случае вы вправе направить в ФНС уточняющий запрос.
Основания и сроки ответа на требования приведены в отдельных статьях НК РФ. Собрали эту информацию в таблицу, чтобы вам было легче ориентироваться:
|
Вид требования |
Статья НК РФ |
Срок ответа (рабочих дней) |
|
В рамках камеральной или выездной проверки |
10 |
|
|
В рамках встречной налоговой проверки |
5 |
|
|
Вне рамок налоговой проверки (ФНС запрашивает данные по конкретной сделке) |
10 |
Другой важный нюанс – начало исчисления срока для ответа на требование налоговой. Если вы пропустили поступивший запрос, датой получения будет считаться 6-й рабочий день с того дня, как ФНС его направила. Например, требование было направлено 03.08.2026. Отсчитываем шесть дней после 3 августа – получается 11 августа.
Когда документы не могут быть представлены в срок или в принципе
Как уже отметили, обстоятельства бывают разные. Ниже – перечень наиболее распространенных:
-
Значительный объем запрашиваемых документов, в связи с чем подготовить их в срок невозможно.
-
Должностные лица, которые имеют доступ к архивам и базам данных компании, находятся в отпуске или на больничном.
-
Запрашиваемые документы утрачены или испорчены.
-
Запрашиваемые документы переданы третьим лицам. Например, правоохранительным органам – в таком случае в ответе укажите, что данные изъяты, а также наименование и адрес ведомства, которое их изъяло. Аналогично и в случае передачи документов аудиторам – необходимо прописать наименование организации или ФИО аудитора, их ОГРН или ОГРНИП.
-
Запрашиваемых документов нет по причине того, что они не оформлялись.
-
Запрашиваемые документы уничтожены в связи с истечением срока хранения.
Образец ответа на требование, если документы невозможно представить в срок или в принципе, приведен в приказе ФНС № СД-7-2/148@. Направив его, вы сможете продлить срок ответа (если применимо) или разъяснить ведомству, почему запрашиваемые документы отсутствуют.
Если документы не оформлялись, в ответе указываются причины, в том числе:
-
ссылки на нормы законодательства, из которых следует, что документы не должны были оформляться;
-
условия конкретной сделки (ее вид);
-
вид операции, из которого может усматриваться обоснованность отсутствия того или иного первичного документа;
-
обычаи делового оборота и т.д.
В случае уничтожения документов действовать следует, исходя из обстоятельств уничтожения. Если уничтожение было осуществлено в связи с истечением срока хранения, установленного законом, в ответе укажите конкретную норму и приложите акт об уничтожении. Однако для некоторых документов срок хранения законом не устанавливается, но его, в случае необходимости, можно закрепить в локальном правовом акте. В таком случае к акту уничтожения потребуется приложить копию соответствующего локального акта.
Если нет возможности отправить часть документов, в ответе следует привести их перечень с реквизитами (в случае, если документы не оформлялись, реквизитов по очевидной причине не будет). Если отсутствует возможность представить весь объем запрашиваемых документов, перечислять их не требуется.
Признаки того, что требование о предоставлении документов направлено с ошибками
Человеческий фактор нельзя списывать со счетов – требование может быть направлено с ошибками. Само собой, это не причина, чтобы его игнорировать, но, увидев ошибки, вы сможете направить уточняющий запрос. Среди наиболее частых ошибок можно выделить некорректное указание или неуказание:
-
наименования контрольного мероприятия, в том числе статьи НК РФ, согласно которой оно осуществляется;
-
реквизитов решения о проверке;
-
иных существенных реквизитов документов, организаций.
Штрафы за непредоставление документов
За каждый документ, не направленный налоговикам без обоснований или не направленный в принципе, п.1 статьи 126 НК РФ предусматривает штраф 200 рублей.
5000 рублей заплатит бизнес, которые не направил сведения о конкретной сделке или о контрагенте в рамках встречной проверки – п.1 статьи 129.1 НК РФ. Если указанное нарушение было допущено повторно до конца года, придется заплатить 20 000 рублей.
В некоторых случаях, например, при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств, можно направить в ФНС ходатайство об уменьшении штрафа. Перечень обстоятельств приведен в статье 112 НК РФ – он открытый, т.е. не ограничивается тем, что прописано в статье (проще говоря, каждое ходатайство рассматривается в индивидуальном порядке). Составляется в свободной форме с указанием реквизитов ИФНС, выписавшей штраф, вашей организации и приложением документов, подтверждающих тяжелые обстоятельства. Ходатайство необходимо направить до истечения месяца с момента вынесения решения о применении штрафа.
Вывод
Требования ФНС обязательны для исполнения, однако если по одной из перечисленных в статье причин запрашиваемые документы отсутствуют, необходимо направить в ведомство уведомление о невозможности их предоставления. Следите за сроками: если пропустите требование, срок ответа на него начнет исчисляться спустя 6 рабочих дней после того, как ИФНС его направила. Пропустите срок – заплатите штраф, что может обойтись в крупную сумму, если налоговики запрашивали большой объем документов.
Яна Смолярук
Эксперт Фингуру
