- Общие сведения
- Образец нулевой декларации по УСН
- Сроки сдачи нулевой декларации по УСН
- Штраф за несдачу нулевой декларации по УСН
- Всегда ли нужно сдавать нулевую декларацию по УСН
- Типичные ошибки
- Требуется ли подавать нулевую декларацию по НДС на УСН?
- Вывод
Упрощенная система налогообложения (УСН) полностью оправдывает свое название, поскольку предлагает бизнесу более простой, относительно ОСН, порядок ведения налогового учета. С другой стороны, на УСН все еще нужно сдавать отчетность, среди которой одну из ключевых позиций занимает декларация – оформить и направить в ФНС ее требуется даже при условии нулевых показателей.
Общие сведения
Нулевая отчетность по УСН предполагает, что у бизнеса отсутствует налоговая база к уплате. Проще говоря, за отчетный период (год) не было ни доходов, ни расходов. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если бизнес был зарегистрирован и перешел на упрощенку в конце года, т.е. фактически не приступил к работе. Другой вариант – ИП, приостановивший деятельность, но не снявшийся с учета в ФНС (не исключенный из ЕГРИП).
Бланк нулевой декларации по УСН такой же, как и для отчета, в котором есть движение по счетам, а именно – КНД 1152017. При этом следует отметить, что декларация бизнеса, который применяет УСН «Доходы минус расходы» и по итогам года сработал «в минус», содержит данные об убытках, соответственно, нулевой быть не может.
Построчное оформление нулевой декларации по итогам 2026 года
Ниже – подробный построчный разбор, который ответит на большую часть вопросов, возникающих при первом заполнении нулевого отчета.
Титульный лист
Титульник оформляется по единому принципу, независимо от того, какой объект налогообложения на упрощенке вы применяете. Отличаться будет только строка «Код объекта налогообложения». С порядком оформления титульного листа (и остальных разделов отчета) можно ознакомиться в приказе ФНС № ЕД-7-3/1017@, но для вашего удобства мы собрали информацию в таблицу:
Далее рассматриваем нюансы оформления отчета, исходя из применяемого объекта.
Нулевая декларация на УСН 6 процентов
Раздел 1.1. Поскольку речь о нулевой отчетности, заполнить здесь требуется исключительно строку 010, где указывается код ОКТМО – муниципального образования, где бизнес поставлен на учет. Если не знаете, где посмотреть ОКТМО, сделать это можно несколькими способами. Самый простой – через онлайн-сервис Росстата: для поиска достаточно ввести ИНН или ОГРН / ОГРНИП. Также ОКТМО можно найти через ФИАС – просто укажите адрес регистрации вашего бизнеса в поисковой строке. Еще один способ – посмотреть ОКТМО в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Реквизиты».
Раздел 2.1.1. Строка 102 предназначена для идентификации налогоплательщика:
-
«1» указывают ИП с сотрудниками и все юрлица;
-
«2» указывают ИП без персонала.
Строки 120-123 детализируют применяемую вами налоговую ставку. По умолчанию это 6%, но если ваш бизнес пользуется региональной льготой, укажите размер соответствующей спецставки.
В следующей строке, 124, необходимо привести обоснование применения спецставки. Будьте внимательны: значение этой строки включает две части:
-
Первая – это номер статьи 346.20 НК РФ (в отчете указывается без точки) и пункт этой статьи, в соответствии с которым субъект России вправе устанавливать спецставки – 1-й или 4-й. Полностью первая часть выглядит так: «3462010» – для спецставок от 1% до 6% или «3462040» – если применяете нулевую ставку.
-
Вторая – код, раскрывающий норму субъектового НПА, которым установлена спецставка. Для указания кода предусмотрено поле из 12 цифр, условно разбитое на 4 блока, каждый из которых слева направо должен содержать номера подпункта, пункта и статьи закона, а если количество цифр в них меньше четырех, слева ставятся нули («0»). Если данные для внесения отсутствуют (к примеру, спецставка прописана в конкретном пункте без подпункта), ставьте прочерки.
Для большей наглядности представим, что ваш бизнес зарегистрирован в Камчатском крае и применяет спецставку 1% по объекту «Доходы» согласно п.8 статьи 4 местного закона от 26.11.2021 № 6. Строку 124 в таком случае, если оформляете отчет вручную, следует заполнить следующим образом: 3462010/----00080004. При оформлении на компьютере программа вместо «-» оставит пустые ячейки.
Нулевая декларация на УСН 15 процентов
Нюансы оформления титульника привели в таблице выше. В разделе 1.2 аналогично указывается только код ОКТМО.
В строках 260-263 пропишите ставку налога за каждый отчетный период и за год. Строка 264 заполняется так же, как строка 124 при оформлении нулевой декларации на УСН «Доходы», т.е. с детализацией реквизитов регионального НПА, которым предусмотрена применяемая вами спецставка.
Остальные строки остаются пустыми – при оформлении отчета в электронном виде, заполняются прочерками – при оформлении на бумаге.
Если у бизнеса отсутствовала выручка, но расходы были (к примеру, страховой взнос ИП за себя), издержки отражаются в разделе 2.2, формируя убыток – впоследствии его можно перенести на следующие годы.
Образец нулевой декларации по УСН
Хоть отчет и включает минимум сведений, даже при условии, что вы изучили нашу пошаговую инструкцию, первое его оформление может вызвать вопросы. Чтобы упростить вам задачу, подготовили образец заполнения на основе актуального бланка декларации, который вы можете загрузить бесплатно на сайте справочной системы «КонсультантПлюс» в формате PDF (есть возможность заполнить прямо в интернет-браузере, а затем сохранить).
Сроки сдачи нулевой декларации по УСН
Каких-либо специальных сроков для подачи отчета «с нулями» закон не предусматривает. По итогам 2026 года ИП должны отчитаться до 26.04.2027 (срок переносится с 25 апреля, поскольку это выходной), юрлица – до 25.03.2027.
Штраф за несдачу нулевой декларации по УСН
Согласно статье 119 НК РФ предусмотрены штрафы до 1000 руб. для юрлиц и ИП, а также от 300 до 500 руб. для должностных лиц. Плюс ко всему, если отчет задерживается больше чем на 20 рабочих дней, ФНС вправе заблокировать расчетные счета бизнеса.
Всегда ли нужно сдавать нулевую декларацию по УСН
В большинстве случаев – да, однако есть небольшой список исключений. Например, вместо декларации «с нулями» по упрощенке бизнес может сдать единую упрощенную декларацию (ЕУД), если сразу выполняется три условия:
-
не было движения денег по расчетному счету и в кассе;
-
отсутствует доход;
-
нет объектов по другим налогам (имущества, транспорта).
Срок подачи – до 20 января года, следующего за отчетным.
Кроме того, нулевую декларацию не сдают ИП, которые находятся на налоговых каникулах и работают. У них есть доходы и расходы, поэтому подают они обычную декларацию, где показывают доходы или прибыль, но налог не уплачивают в связи с применением нулевой ставки.
Типичные ошибки
Технические недочеты
Даже если данные внесены корректно, ФНС не примет отчет, если при подаче на бумаге вы использовали двустороннюю печать или скрепили страницы степлером. Также не примут отчет, заполненный строчными буквами или прописью (правильный вариант – заглавные печатные буквы).
Отчет сдан нулями, но движение средств было
Если на протяжении года движение по счетам бизнеса составило, условно, 3 рубля, нулевую декларацию сдавать нельзя.
Не тот шрифт при заполнении в электронном виде
Правильный вариант – Courier new размера 16-18 пт.
Не оформлена книга учета доходов и расходов
Для бизнеса на УСН при нулевом движении средств сохраняется обязанность вести КУДиР. Сдавать ее в ФНС не требуется, однако налоговики вправе запросить книгу при проверке – в таком случае ее потребуется распечатать и прошить. Если не вели КУДиР, возникнет проблема, которую придется устранять как можно оперативнее.
Нулевая КУДиР включает минимум сведений. По аналогии с декларацией заполняется титульный лист (основные данные бизнеса), далее, исходя из применяемого объекта, соответствующие разделы заполняются прочерками:
-
«Доходы» – разделы 1, 4, а если платите торговый сбор, то и 5.
-
«Доходы минус расходы» – разделы 1, 2, 3. При этом в разделе 1 обязательно отражаются страховые взносы за себя, даже если бизнес поставлен на паузу.
Заполненная, распечатанная, прошитая и подписанная книга хранится пять лет.
Требуется ли подавать нулевую декларацию по НДС на УСН?
Упрощенцы приобретают НДС-обязанность при условии, что их доход «перешагивает» за установленный лимит (в 2026 году – 20 млн руб.). Пока выручка не превышает этой цифры, отчитываться по НДС не нужно.
Вывод
Нулевая декларация – обязательный отчет для бизнеса при приостановке деятельности. Даже если по итогам года по вашим счетам не было движения средств, ФНС ожидает, что вы пришлете декларацию в установленный срок. Из плюсов – отчет с нулями включает небольшой объем сведений, поэтому вы сможете заполнить его без специальных познаний и опыта. Если же возникнут трудности, используйте нашу инструкцию и образец.
Надежда Солнушкина
Эксперт Фингуру
