- В чем разница ГПХ и трудового договора
- Что выгоднее: договор ГПХ или трудовой договор
- Переквалификация ГПХ в трудовой договор – что это такое и какие последствия ожидают нарушителей
- Как избежать переквалификации ГПХ в трудовой
- Можно ли работать по ГПХ и по трудовому договору одновременно
- Резюмируя
Небольшим делом предприниматель вполне может управлять самостоятельно. Особенно если использует удобные налоговые режимы вроде УСН, АвтоУСН или патента. Однако бизнес не стоит на месте: появляется еще больше клиентов, и уследить за всем самому может стать проблематично. Как итог, бизнес начинает нанимать сотрудников, но некоторые задачи не требуют постоянной трудовой функции – в таком случае оптимальным решением будет оформление договора ГПХ.
В чем разница ГПХ и трудового договора
Если говорить в общих чертах, то один заключается в соответствии с нормами трудового права, второй – согласно гражданскому законодательству. Отсюда и проистекают основные отличия.
Предмет
В трудовом договоре (ТД) предмет всегда – выполнение конкретной трудовой функции или замещение должности. К примеру, бухгалтер, юрисконсульт, специалист отдела бухгалтерского учета и т.д. В ГПХ же предмет – результат работы. Например, написание 10 текстов в блог на сайте, запуск посадочной страницы, создание дизайна сайта.
При этом результат работы – всегда измеримый, чего нельзя сказать о ТД. Например, измерить ожидаемый результат работы специалиста, занимающегося претензионно-исковой работой, крайне затруднительно.
Стороны
В ТД это всегда работодатель и работник. В ГПХ, как правило, заказчик и исполнитель. Наравне с предметом это еще один ключевой критерий, который проводит четкую грань между двумя типами договоров. Если применить в договоре ГПХ терминологию из трудового права, последствия могут быть серьезными (о переквалификации предметно поговорим ниже).
Срок действия
Несмотря на то, что ТК РФ позволяет заключать срочные договоры, характерный признак ТД – это именно бессрочный характер действия. Это напрямую перекликается с признаком договора, т.е. с выполнением трудовой функции, которая в большинстве ситуаций не бывает временной.
ГПХ же оформляется под конкретную задачу, которая выполняется за оговоренный сторонами срок.
Оплата
Трудовые отношения предполагают использование термина «заработная плата», тогда как гражданско-правовые – «вознаграждение» или «оплата».
Взаимодействие с руководителем / заказчиком
Штатный сотрудник выполняет поручения руководства по мере их поступления. ГПХ-исполнитель работает по техническому заданию заказчика, при этом заказчик вмешивается в процесс только на этапах промежуточной или финальной приемки.
Соблюдение внутренних правил
Штатный сотрудник прибывает в офис в условные 9 утра, с 13:00 до 14:00 у него обеденный перерыв, затем он работает до 18:00 и идет домой. В дополнение к соблюдению графика работодатель может внедрить и другие элементы внутренних правил. Например, дресс-код, необходимость отмечаться на проходной.
Сторонний же исполнитель не обязан соблюдать правила распорядка заказчика. Главная задача – выполнить техзадание качественно и в срок, а когда и как исполнитель будет это делать: днем, вечером или на шезлонге у моря – заказчика не интересует.
Рабочее место
По трудовому договору руководство обязуется предоставить сотруднику рабочее место со всем необходимым (офисная мебель, оборудование, программное обеспечение и т.д.), но при ГПХ-сотрудничестве исполнитель – сам себе начальник и организует свое рабочее место самостоятельно.
Отметим, что при заключении ГПХ заказчик может взять на себя предоставление исполнителю каких-либо условий, но это не является обязательным правилом.
Исполнение обязанностей
Сотрудник выполняет трудовую функцию лично, тогда как исполнитель вправе привлекать третьих лиц.
Налогообложение
С выплат людям по ТД уплачивается НДФЛ и страховые взносы. ГПХ-сотрудничество исключает данные платежи в бюджет только в том случае, если исполнитель выступает налоговым агентом. Проще говоря, если это ИП или самозанятый (СЗ). Оба уплачивают налог за себя, страховые же взносы для ИП – обязательны (за себя и сотрудников), тогда как для СЗ взносы по ОМС включены в налог, а остальные виды страхования формируются добровольно.
Что выгоднее: договор ГПХ или трудовой договор
Для большей наглядности рассмотрим пример. ИП Сивцов открыл овощной магазин, где в формате «два через два» торгует вместе с супругой. Магазин расположен в удобном месте – у въезда в спальный район. Помимо хорошей локации спросу способствует и то, что предприниматель предлагает фермерскую продукцию, какую не найти у сетевиков. Спустя несколько месяцев клиентов уже так много, что Сивцов решает открыть еще один магазин и запустить сервис доставки. Новая точка – это еще два сотрудника, плюс необходимо контролировать больше поставок. В итоге Сивцов нанимает управляющего, курьера и дополнительных продавцов, а для разработки сайта с опцией доставки заключает договор с самозанятым. По выполнении работ полностью функциональный сайт передается заказчику – довольные клиенты делают первые заказы. Итак, что мы видим? Держать разработчика сайта в штате на постоянной основе для Сивцова невыгодно, поскольку придется оплачивать время «простоя» сотрудника плюс налоги. Проще привлекать исполнителя каждый раз, когда в работу сайта требуется внести правки – так предприниматель будет оплачивать только стоимость работ, экономя на налогах (само собой, если исполнитель – ИП или СЗ).
Переквалификация ГПХ в трудовой договор – что это такое и какие последствия ожидают нарушителей
Здесь, чтобы разобраться, нам также пригодится пример. ООО «Агропром-ЛЮКС» работает на УСН, имея в штате 112 сотрудников. В связи с поступлением крупного заказа фирме необходимо нарастить производственные мощности и расширить штат. И если первое не приведет к утрате права на упрощенку (текущая стоимость основных средств составляет 140 млн руб., а расширение увеличит ее до 190 млн), то наем новых людей (предположительно, требуется еще 25 человек) закроет доступ к УСН. Такая картина не устраивает руководство «Агропром-ЛЮКС»: вместо перехода на ОСНО в связи с превышением лимита по персоналу, новых людей оформляют как ГПХ-исполнителей. Однако они приходят в цех, как и штатные работники, в 8:00, используют спецодежду заказчика (фактически – работодателя), а за те или иные нарушения их «штрафуют».
Маскировать ТД под договор ГПХ для заказчика – это огромный риск, поскольку данную схему может раскрыть как ФНС, так и трудовая инспекция. Для уплаты штрафов также предусмотрено несколько составов, о которых – ниже.
Поводом для визита трудовых инспекторов в 2026 могут стать данные налоговиков или жалобы сотрудников. При этом признаки трудовых отношений могут быть усмотрены не только в договорах ГПХ. Собрали в таблицу основные «красные флаги»:
Проведя проверку и выявив нарушения, инспекция вправе составить админпротокол по п.4 статьи 5.27 КоАП РФ, что грозит штрафами:
-
для юрлиц – 50-100 тыс. руб.;
-
для ИП – 5-10 тыс. руб.;
-
для должностных лиц (руководитель, главбух) – 10-20 тыс. руб.
Также инспекция направит данные о нарушении в ФНС (если факт ранее не был выявлен налоговиками). Когда ФНС принимает решение о переквалификации ГПХ в трудовой, налоги и взносы пересчитываются так, как если бы исполнители числились в штате. Соответственно, возникает недоимка перед бюджетом, а также пени – если срок уплаты налогов и взносов был пропущен. Плюс ко всему налоговики выпишут штраф на 40% неуплаченной суммы (стандартный «тариф» за недоимку – 20% – не применяется, поскольку речь об умышленном уклонении от налогов).
Чтобы увидеть, насколько сильно «бьют» последствия, рассмотрим еще один пример. ООО «КассиопеяСтрой» располагает штатом из 25 строителей, но под новый проект решили взять еще 9, оформив их как исполнителей по ГПХ. Выплаты по договорам – 75 000 руб. в месяц. Спустя три месяца один из «сотрудников» посчитал, что ему заплатили меньше, чем полагается, и подал жалобу в трудовую инспекцию. Представители ведомства провели проверку и выписали гендиректору «КассиопеяСтрой» штраф на 20 000 руб., а саму компанию оштрафовали еще на 75 000 руб. Также материалы были переданы в ФНС: поскольку все исполнители – физлица, ведомство посчитало недоимку и обязало компанию уплатить налоги и страховые взносы за три месяца на сумму: ((75 000 × 13%) × 9 человек) + ((75 000 × 30%) × 9 человек) = 290 250 руб. Плюс ко всему – штраф в размере 40% от указанной суммы: 290 250 × 40% = 116 100 руб. Не учитывая сумму, которую бизнес и так должен был бюджету (290 250 руб.), за использование «обходного маневра» пришлось заплатить 211 100 руб.
Как избежать переквалификации ГПХ в трудовой
Подведя итог вышесказанному, можно выделить несколько советов, следование которым сведет к минимуму нежелательное внимание контролирующих органов.
Совет № 1: корректные формулировки
При составлении договора с исполнителем полностью исключите термины вроде «работодатель и работник», «заработная плата» и т.д. В ГПХ стороны – это «заказчик и исполнитель», а оплата так и называется «оплата» или же «вознаграждение».
Совет № 2: исполнитель действует самостоятельно
Исполнитель действует независимо от заказчика, т.е. не приходит в офис по графику, не соблюдает дресс-код и другие правила работодателя. Все, что вы можете требовать, это выполнить ТЗ качественно и в срок.
Совет № 3: учитывайте сроки увольнения при оформлении ГПХ с бывшими сотрудниками
При подписании договора ГПХ с самозанятым следует учитывать нюанс: если этот человек был вашим штатным сотрудником, а с момента увольнения прошло менее 2 лет, договор заключать запрещается.
Можно ли работать по ГПХ и по трудовому договору одновременно
Запрета на такой формат взаимодействия закон не содержит. Человек может работать у вас в штате и при этом выполнять задачу по направлению, не связанному с его работой. Главное, чтобы эти функции не пересекались. При этом налоги с обоих видов вознаграждений уплачиваются по отдельности.
Резюмируя
Как видим, работодатель не вправе выбирать, что лучше для работника: трудовой договор или ГПХ. Ответ на данный вопрос в первую очередь зависит от того, какая задача стоит перед бизнесом: нанять людей в штат на постоянной основе или получить разовую услугу.
При выборе исполнителя важно учитывать его статус. Если это физлицо, вам необходимо уплачивать с вознаграждения налоги и страховые взносы. СЗ и ИП сами выступают налоговыми агентами, поэтому обязанность отчислений в бюджет ложится на их плечи.
Прежде чем подписывать договор, следует убедиться, что у исполнителя имеется соответствующий статус. Данные об ИП содержатся в ЕГРЮЛ / ЕГРИП, о СЗ – в отдельном сервисе ФНС. Все, что вам потребуется для проверки, – это ИНН исполнителя.
Яна Смолярук
Эксперт Фингуру
