Обязательная прослеживаемость товаров: что нужно сделать уже сейчас, если участвуете в обороте импортной продукции

В июле 2021 года начала действовать система прослеживаемости импортных товаров. Новые обязанности появились не только у импортеров, но и у тех, кто покупает у них продукцию для последующей реализации, продает ее, утилизирует или вывозит из России. В новых реквизитах и отчетах легко запутаться — пока за это не штрафуют, но скоро начнут.

Мы подготовили статью, которая поможет избежать проблем с налоговой. В ней разобрались, кому и какие действия нужно предпринимать, а также рассказали, как прослеживать импортные товары, соблюдая требования законодательства.

• Кого и каких товаров касается новая система
• Как организована обязательная прослеживаемость товаров
• Новые отчеты: что, когда и куда сдавать
• Когда товар больше не нужно будет прослеживать
• Чек-лист для тех, кто участвует в обороте товаров, подлежащих прослеживаемости

Обязательная прослеживаемость товаров: что это и кого касается

Систему прослеживаемости ввели, чтобы контролировать движение импортных товаров на территории РФ — от ввоза до продажи конечному потребителю, экспорта в другое государство или утилизации.

Какие товары подлежат прослеживанию

Новые правила касаются не всей импортной продукции. Актуальный перечень товаров для прослеживаемости с кодами ОКПД 2 содержится в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 и включает:

Проверить, подлежит ли товар прослеживанию, можно на сайте ФНС. Сведения в базе налоговой обновляются ежедневно, поэтому результатам такой проверки можно доверять.

Кто должен вести учет

Новые правила касаются юрлиц и ИП с любым режимом налогообложения, которые владеют импортными товарами, приобретенными для продажи или использования в производстве. Также правила применяются к тем, кто утилизирует, конфискует или вывозит из России продукцию, включенную в перечень товаров для прослеживаемости. Учитывать нужно в том числе товары, включенные в набор или комплект, и остатки, которые были на балансе до июля 2021 года.

Пример:

Индивидуальный предприниматель Артем открыл магазин детских товаров, где продаются коляски и самокаты российского производства, импортные автокресла и игрушки. Требования прослеживаемости будут действовать в отношении автокресел.

Также у Артема есть склад. Для погрузки-разгрузки товара он купил импортный автопогрузчик. С момента покупки Артем обязан участвовать в отслеживании этой техники. Если решит продать погрузчик или утилизировать его, обязанность отчитываться в системе прослеживания прекратится.

Как организована обязательная прослеживаемость товаров

Каждой партии импортного товара, подлежащего прослеживаемости, присваивается регистрационный номер партии товара (далее — РНПТ). Чтобы его сформировать, нужны такие реквизиты:

• номер декларации (номер заявления о выпуске товара до подачи декларации);
• порядковый номер прослеживаемого товара в этой декларации (заявлении).

Единого способа получения РНПТ нет, процедура зависит от того, откуда товар был ввезен в Россию:

• Если из стран ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии), нужно в течение пяти дней с момента принятия товаров на учет отправить в свое отделение налоговой уведомление о ввозе. В ответ пришлют регистрационный номер.
• Если из другой страны, вы должны будете составить РНТП из реквизитов, указанных выше, без отправки уведомления в налоговую.

Если у вас на складе есть товар, который должен прослеживаться, достаточно подать в налоговую уведомление об остатках через оператора ЭДО. Это нужно сделать до того, как товар будет продан или передан на утилизацию.

Если же вы покупаете товар, который должен прослеживаться, у организации-импортера, РНТП формирует импортер.

Нужны и другие реквизиты: единица измерения и количество прослеживаемого товара. Чтобы определить, какую единицу использовать, сверьтесь с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

Реквизиты для прослеживаемости нужно будет указывать в:

• счетах-фактурах;
• универсальном передаточном документе;
• декларациях по НДС;
• журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• отчетах для системы прослеживаемости.

Если покупатель товара, подлежащего прослеживаемости, — юрлицо или ИП, у него должна быть возможность получать электронные счета-фактуры и первичку по ТКС.

Обязательную прослеживаемость импортных товаров часто путают с маркировкой. Чтобы разобраться, в чём разница, прочтите статью «Обязательная маркировка товаров с 2021: важные изменения, о которых должен знать каждый владелец магазина».

Отчетность по прослеживаемости товаров: что, когда и куда отправлять

Чтобы правильно прослеживать импортные товары, недостаточно просто получить или сформировать РНТП. ФНС утвердила перечень документов, которыми должно сопровождаться движение таких товаров.

Все отчеты и уведомления сдаются в налоговую электронном виде с использованием электронной подписи.

До 1 июля 2022 года штрафы за прослеживаемость товаров и непредставление или позднее предоставление отчетов не предусмотрены. Однако ФНС предупреждает, что проект федерального закона, который определит ответственность за эти нарушения, уже готовят. Рекомендуем разобраться в новых правилах сейчас, чтобы позже не иметь проблем с налоговой.

Когда прекращается обязательная прослеживаемость товаров

Вы больше не должны сдавать отчеты, если товар:

• исключен из оборота — передан в производство, утилизирован, уничтожен или конфискован;
• продан конечному потребителю-физлицу для личных целей (не для перепродажи!);
• вывезен за пределы России;
• исключен из перечня товаров для прослеживаемости, утвержденного Правительством РФ.

Прослеживаемость товара возобновляется в трех случаях:

• Он был возвращен из производства.
• Его вернул вам конечный потребитель.
• Произошел частичный или полный возврат партии товара, ранее вывезенной за пределы России.

Чек-лист для участников оборота импортной продукции

Чтобы соблюсти все законодательные требования, воспользуйтесь нашим чек-листом:

• Проверьте, есть ли в актуальном перечне товаров для прослеживаемости импортная продукция, которую вы закупали или планируете закупать.
• Получите электронную подпись (теперь её можно бесплатно оформить в налоговой) и заключите договор с оператором ЭДО, если еще этого не сделали.
• Если планируете ввезти импортную продукцию из стран ЕАЭС, в течение 5 дней с момента постановки товара на учет подайте уведомление в налоговую и получите РНТП.
• Если планируете ввезти импортную продукцию из стран, которые не входят в состав ЕАЭС, пропишите во внутренних требованиях к оформлению таких товаров составление РНТП из номера декларации на товары и порядкового номера прослеживаемого товара в декларации.
• Если вы закупали импортные товары для прослеживания до июля 2021 года, подайте в налоговую уведомление об остатках.
• Используйте РНТП в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС, отчетах.
• Вовремя сдавайте отчеты:
• Уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС — в течение 5 дней с момента постановки товара на учет.
• Уведомление о перемещении товара из РФ в страны ЕАЭС — в течение 5 дней с даты отгрузки товара.
• Уведомление об остатках — до момента реализации товара.
• Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Если вы продали товар конечному потребителю-физлицу, вывезли его за пределы РФ, передали в производство или утилизировали, то больше не должны участвовать в системе прослеживаемости и сдавать отчеты.