С 2016 года вводится форма 6-НДФЛ, которая прибавит работы бухгалтерам, уточняются сроки перечисления НДФЛ, увеличиваются предел вычета на детей, а также штрафы за недостоверное предоставление сведений и непредоставление отчетности.
Увеличение предела дохода для «детских» вычетов по НДФЛ
С 2016 года увеличились вычеты на детей-инвалидов. Теперь родители, опекуны и приемные родители могут воспользоваться вычетом в размере 12 000 руб.
Также с 2016 года увеличился размер накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого налогоплательщик теряет право на применение «детских» вычетов. Если раньше размер такого дохода составлял 280 000 руб. в год, то с 2016 года он увеличился до 350 000 руб. в год.
Новая форма 6-НДФЛ
С 1 января 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая должна подаваться ежеквартально. Форма 6-НДФЛ составляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год календарного года. Расчет за год подается не позднее 1 апреля.
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2016 году:
| Первый квартал | Не позже 30.04 |
| За шесть месяцев | Не позже 30.07 |
| За девять месяцев | Не позже 30.10 |
| По итогам года | Не позже 01.04 календарного года, который следует сразу за отчетным периодом |
Форма 6-НДФЛ не является персонифицированной, она утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В чем особенности этой формы? Налоговая инспекция может видеть в ней, какие ставки налога НДФЛ предприятие принимает — 30%, 35% или 13%. Также она может видеть, работают в организации иностранные работники или нет.
Расчет представляется в электронной форме. Однако есть особенность: при численности сотрудников до 25 человек организация может подавать этот расчет на бумажном носителе. Что касается обособленных подразделений, то они также должны подавать форму 6-НДФЛ в свою инспекцию.
Также вводится новая форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 @, которая применяется с 8 декабря 2015 года.
Штрафы за недостоверные сведения и недобросовестное исполнение обязанностей
С 2016 года вводятся штрафы за недобросовестное исполнение обязанностей. За непредоставление ежеквартального отчета введен штраф 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц.
Также вводится понятие «предоставление налоговым органам недостоверных сведений». Вводится штраф 500 руб. за каждый предоставленный документ с недостоверными сведениями.
Изменение порядка получения вычета по НДФЛ по доходам от продажи недвижимости
Теперь для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью должен составлять не менее пяти лет (ранее — три года). Три года остаются при продаже квартиры, которая была получена в дар от члена семьи — по наследству или в порядке приватизации (ст. 217 Налогового кодекса). Новые правила будут действовать в отношении недвижимости, полученной в собственность после 1 января 2016 года.
Изменение срока уведомления о невозможности удержать НДФЛ
С нового года продлен срок уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Теперь срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса). Ранее сведения нужно было подавать в течение месяца после окончания года.
Увеличение видов вычетов, которые можно получать у работодателя
С 1 января 2016 года вычет на обучение и лечение можно получать у работодателя. Ранее социальные налоговые вычеты по расходам на обучение или лечение предоставлялись только налоговой инспекцией при условии представления физлицом 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Сейчас для получения вычета нужно будет также предоставить все необходимые документы, подтверждающие права на получение данных вычетов, а также письменное заявление сотрудника. Вычеты на лечение предприятие предоставляет с месяца обращения работника.
Уточнение даты получения дохода
С 1 января 2016 года для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах датой получения дохода считается последний день каждого месяца, в течение срока, на который он выдан.
Раньше мы рассчитывали материальную выгоду в момент погашения процента или в момент погашения займа. Изменение 2016 года также относится к процентным займам. Как правило, работникам в большинстве случаев на работе дают беспроцентный займ. И все равно в конце года мы должны рассчитывать материальную выгоду и исчислять НДФЛ по ставке 35%. В 2016 году она не изменилась.
С 1 января 2016 года от утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода. Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
НДФЛ с заработной платы
С 1 января 2016 года НДФЛ с заработной платы, в том числе депонированной заработной платы, нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. С больничных и отпускных — не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. Отпускные — не позднее последнего числа месяца в любой день.
Елена Крохмаль, консультант Фингуру
Материал впервые опубликован на Kontur.ru
Владимир Орлов
Эксперт Фингуру
