Сегодня хотим рассказать вам историю одного из наших клиентов. Если коротко, то это история о том, как нам вместе, используя абсолютно законные методы, удалось за месяц пройти путь от необходимости использовать оборотные средства для уплаты огромного налога на прибыль до перехода на другую схему платежей и в итоге – получения значительной суммы переплаты налога на расчётный счёт компании.
О нашем клиенте
Главный герой нашей сегодняшней истории и по совместительству клиент «Фингуру» – организация, которая осуществляет крупные поставки оборудования для сельскохозяйственных предприятий на экспорт, а конкретно – в Беларусь. Несмотря на то, что поставки крупные, по масштабу бизнес клиента можно отнести к сегменту микробизнеса: в штате всего несколько человек, а торговля носит сезонный характер. Прибыль наблюдается в первом полугодии, а второй и третий кварталы – «пустые».
Для своей деятельности клиент применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).
Немного законодательной базы
Экспорт товаров (равно как и большинство других операций), в соответствии с налоговым законодательством, облагается НДС. Но экспорт в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), к которому относится Беларусь – исключение: экспортёры в эти страны вправе применять нулевую ставку НДС. Но для этого им нужно вовремя подтвердить это право.
Для этого, согласно п. 9 ст. 165 НК, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС, в течение 180 дней с даты первого первичного документа на отгрузку экспортёр должен подготовить пакет документов, главные из которых – экспортный контракт с покупателем из ЕАЭС и заявление покупателя о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не подтвердит в ИФНС нулевую ставку, экспорт будет облагаться налогом по общим ставкам (10% или 20% в зависимости от вида товара). Эта сумма НДС может быть принята к вычету, если позже документы будут представлены с уточнённой декларацией (п. 9 ст. 165, ст. 171, ст. 172 НК РФ).
Проблема
Кратко проблему можно обозначить так: «нулевой» НДС не был своевременно подтверждён. Это было связано с тем, что заявление не прошло по формальному признаку – поскольку обновилась форма. В итоге сделать это удалось лишь спустя полтора месяца в ручном режиме, однако в квартал (в котором произошла операция) клиент не успел. В итоге финальную отчётность пришлось подавать без учёта нулевой ставки.
Так совпало, что в этом же периоде клиенту был начислен большой налог на прибыль (700 тысяч рублей) – и он хотел получить НДС к вычету, чтобы зачесть его в счёт уплаты налога на прибыль. Но поскольку подтвердить НДС своевременно не получилось, клиенту пришлось уплатить налог на прибыль из своих оборотных средств.
Итог: невозможность закупок и парализация бизнеса.
Решение
Внимательно проанализировав ситуацию клиента, мы в «Фингуру» обратили внимание на то, что налог на прибыль он платит по схеме авансовых платежей. Это означает, что суммы налога формируются исходя из его прибыли за предыдущие периоды, и, несмотря на сезонность его бизнеса, авансовые платежи за «пустые» III и IV кварталы у него формируются «космические».
Мы обратили внимание и на то, что с 2022 года налогоплательщики имеют право менять схему начисления платежей не в конце года, как это было ранее, а в середине года. Мы решили воспользоваться этой возможностью и перевести клиента на другую схему начисления платежей. При ней сумма налога начисляется с фактической прибыли за месяц.
Результаты
После перехода на эту схему произошёл перерасчёт – и оказалось, что уже уплаченные авансовые платежи превышают суммы, начисленные с фактической прибыли клиента. Образовалась значительная переплата: 1 млн 700 тысяч рублей. Этого хватило не только на уплату платежей по НДС: 900 тысяч вернулись в качестве переплаты на единый налоговый счёт клиента. А затем, в течение трёх дней, эти средства были возвращены на расчётный счёт компании.
В общей сложности с момента перехода на применение новой схемы до момента получения суммы переплаты на счёт компании прошло всего три недели!
Это лишь один из примеров того, как грамотное ведение налогового и бухгалтерского учёта способно сэкономить бизнесу деньги и бесценное время. Для этого необязательно самому разбираться в законодательных нюансах и следить за актуальными изменениями. Разумнее и проще поручить это профессионалам.
Воспользуйтесь услугами бухгалтерского сопровождения – и будьте уверены: эксперты «Фингуру» всегда на стороне вашего бизнеса!
Надежда Солнушкина
Эксперт Фингуру
