12 июля Госдума приняла законопроект, устанавливающий новые правила для компаний и предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН). Как считают инициаторы нововведений, правки в Налоговый кодекс РФ поспособствуют росту количества юридических и физических лиц, попадающих под критерии УСН. Рассмотрим изменения, которые начнут действовать с 2025 года, более детально.
- Внедрение НДС для субъектов упрощенной системы
- Повышение лимитов доходов и ОС по УСН
- Отказ от повышенных ставок
- Выводы
Внедрение НДС для субъектов упрощенной системы
Данную новеллу можно считать наиболее значительной во всей налоговой реформе. Согласно текущей редакции НК РФ, «упрощенцы» освобождаются от уплаты НДС. В 2025-м они будут платить НДС – с некоторыми нюансами: определенная категория компаний/предпринимателей получает освобождение от НДС.
Доход до 60 млн рублей
Если доход ниже указанного лимита, юридическое или физическое лицо, работающее по УСН, вправе не платить НДС в 2025 году. Однако освобождение от НДС производится не автоматически: юридически данная льгота рассматривается как право субъекта УСН. До того как отменить статус плательщика НДС владельцу бизнеса придется направить соответствующее уведомление в налоговую и показать доход, не превышающий 60 млн. Сегодня подобный порядок действует для субъектов, работающих по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).
Доход от 60 до 250 млн рублей
Введение НДС коснется компаний и ИП, имеющих доходы от 60 до 250 млн рублей. После принятия изменений они будут вправе применить следующие ставки:
- 5% – пониженная;
- 20% – общая.
Ставку владелец бизнеса выбирает самостоятельно. Тем не менее следует учитывать, что если будет выбрана пониженная ставка, это закроет возможность принимать к вычету входной НДС от поставщиков.
Доход от 250 до 400 млн рублей
Юридические и физические лица с указанным уровнем доходов, работающие по «упрощенке», смогут использовать следующие ставки НДС на УСН с 2025 года:
- 7% – пониженная;
- 20% – общая.
Следует учитывать, что при выборе пониженной ставки бизнес также лишается возможности вычета входящего НДС.
Важно: выбрав пониженную ставку, организация обязана ее применять 12 налоговых периодов подряд (т. е. 12 кварталов), либо с 01 января переходить на ОСНО.
Повышение лимитов доходов и ОС по УСН
Разобравшись с тем, какие категории субъектов упрощенной системы станут плательщиками НДС, рассмотрим другое важное изменение – увеличение лимитов доходов и основных средств.
Часть 1 статьи 346.11 Налогового кодекса устанавливает, что «упрощенку» могут использовать физические и юридические лица. Часть 3 статьи 346.12 определяет виды деятельности, при которых использование УСН невозможно. Чтобы использовать упрощенную систему, компании/предпринимателю требуется показать доход за девять месяцев текущего года не более 112,5 млн рублей.
Как следует из части 2 статьи 346.12 Налогового кодекса, ежегодно производится повышение показателя объема доходов за девять месяцев на коэффициент-дефлятор. Сегодня он составляет 1,329. Для выполнения перехода на «упрощенку» в текущем году компании/предпринимателю необходимо подтвердить доход за предыдущий год, не превышающий 149,5 млн рублей (112,5 × 1,329). Лимит после внесения изменений увеличится до 337,5 млн рублей.
Также увеличится максимально возможный лимит доходов по «упрощенке» – до 450 млн рублей. Учитывая коэффициент индексации, этот показатель сегодня составляет 265,8 млн рублей.
Еще один пример нововведений – повышение со 150 до 200 млн рублей лимита остаточной стоимости основных средств (ОС). Данный показатель ежегодно будет умножаться на актуальный коэффициент-дефлятор.
Отказ от повышенных ставок
Сегодня субъекты «упрощенки» могут использовать два вида повышенных ставок:
- 8% («доходы»);
- 20% («доходы минус расходы»).
Они применяются, когда доход субъекта УСН превышает 199,35 млн рублей (верхний порог – 265,8 млн).
После принятия законопроекта данные ставки будут отменены. Субъекты с доходами до 450 млн рублей получат возможность использовать базовые ставки:
- 6% («доходы»);
- 15% («доходы минус расходы»).
Выводы
Подведем краткий итог по нововведениям. В следующем году субъектов УСН ожидает:
- введение НДС (освобождаются субъекты с доходом менее 60 млн рублей);
- внедрение льготных тарифов 5 и 7% – в зависимости от объема доходов «упрощенца»;
- замена повышенных ставок 8 и 20% базовыми 6 и 15%;
- потенциальное увеличение объемов «бумажной» работы бухгалтерской службы: выставление счетов-фактур клиентам, ведение книги покупок/продаж, ежеквартальная отправка в ФНС налоговых деклараций.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
