- Пример № 1: попытки незаконно оптимизировать налоги
- Пример № 2: сотрудник внес изменение в документ, не согласовав с руководителем
- Пример № 3: предприниматель в попытках выиграть тендер дал взятку
- Пример № 4: заключен договор на поставку, но покупатель длительное время не вносит оплату
- Пример № 5: поставлена небезопасная продукция
- Вывод
Иногда кризис создает не только условия, в которых бизнес лишается денег, имущества или репутации, но и ситуацию, расцениваемую правоохранителями как экономическое преступление. Что это за ситуации и как защитить свой бизнес - разбираем на практике.
Пример № 1: попытки незаконно оптимизировать налоги
Стремясь снизить налоговую нагрузку, бизнес может использовать различные незаконные методы. К примеру, дробление (создание одной или нескольких фиктивных структур для сохранения удобных ставок спецрежимов), искажение отчетности, искусственное занижение дохода.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов прописана в ст. 199 УК РФ и предусматривает следующие виды санкций:
-
штраф от 100 до 300 тыс. руб., лишение свободы до 2 лет плюс ограничение права занимать определенные должности – если за 3 финансовых года недоимка по налогу составляет 18,75 млн руб.;
-
штраф от 200 до 500 тыс. руб., лишение свободы до 5 лет, ограничение по должностям и деятельности – недоимка за 3 года составляет 56,25 млн руб. плюс совершено группой лиц.
Как видим, последствия для нарушителя весьма серьезные – от штрафа и лишения свободы до невозможности заниматься бизнесом (от 2 до 3 лет в зависимости от тяжести нарушения). Кроме того, это еще и серьезный удар по репутации: вряд ли в будущем кто-либо захочет вести дела с предпринимателем, осознанно применявшим незаконные схемы.
Чтобы не допустить столь печальных последствий, следует применять исключительно легальные методы налоговой оптимизации, вести детальный учет (налоговый и бухгалтерский) и, само собой, совершать платежи в бюджет своевременно. Если возникают трудности или профильный штатный сотрудник загружен рутинными задачами, целесообразно заручиться помощью профессионалов со стороны – аутсорсеров – или, если это вписывается в бюджет, расширить штат.
Пример № 2: сотрудник внес изменение в документ, не согласовав с руководителем
В попытках избежать дисциплинарной ответственности работники иногда самостоятельно вносят изменения в документы. Например, счет-фактура был выставлен с нарушением срока, но лишаться премии не хочется, и поэтому бухгалтер оформил его задним числом.
Такие действия – плодородная почва для претензий со стороны контрагентов и последующих разбирательств в суде. Если же в действиях нарушителя усматриваются признаки части 3 статьи 327 УК РФ (использование заведомо подложного документа), у следственных органов возникнет основание привлечь нарушителя к уголовной ответственности в виде лишения свободы до одного года.
Если же путем обмана или злоупотребления доверием (а трудовые отношения во многом строятся именно на доверии) собственнику был причинен имущественный ущерб, применяется статья 165 УК РФ, санкции которой предполагают как крупные штрафы, так и тюремный срок.
Чтобы минимизировать подобные риски, важно осуществлять строгий контроль документооборота. Например, внедрить его электронное ведение, позволяющее отследить, когда, кем и на каком основании был сформирован тот или иной документ. К тому же это сделает процесс согласования проще и разгрузит службу делопроизводства от бумажной волокиты. Другой полезный инструмент – системы автоматизации учета: сокращают число ошибок и разгружают от рутинных бухгалтерских задач.
Пример № 3: предприниматель в попытках выиграть тендер дал взятку
Для участия в госзакупке бизнесу необходимо пройти регистрацию на тендерных площадках, обеспечить отсутствие налоговой задолженности и высокое качество продукции (или услуг), корректно составить и подать заявку. И вся эта бюрократия необходима только лишь, чтобы получить доступ к участию в тендере. Иными словами, успех не гарантирован, поскольку конкуренты могут предложить более выгодные условия.
Для повышения шанса выиграть тендер недобросовестный предприниматель может попытаться подать ложные сведения (о своем финансовом состоянии или качестве товара) и дать взятку, чтобы организатор торгов закрыл на это глаза. Статья 291 УК РФ предусматривает серьезную ответственность за дачу взятки – крупный штраф, принудительные работы, тюремный срок плюс штраф.
Иногда в попытках «выбить» привлекательный тендер субъект бизнеса идет еще дальше, заключая со вчерашним конкурентом соглашение, по которому в случае, если конкурс выиграет первый, второй получит с этого долю. Такая схема называется картельным сговором и строго карается по закону (ст. 178 УК РФ) – миллионные штрафы или реальный срок до 12 лет.
Как избежать нарушений и связанных с ними последствий? Все просто: достаточно осуществлять свою деятельность в соответствии с законодательством, своевременно подавать отчетность и соблюдать принцип честной конкуренции при участии в тендерах.
Пример № 4: заключен договор на поставку, но покупатель длительное время не вносит оплату
Следует отметить, что такая ситуация часто возникает не из-за намерения уклониться от оплаты, но по объективным причинам. Например, кассовый разрыв, сформировавшийся из-за крупных непредвиденных трат (дорогостоящий ремонт оборудования).
Если же длительно откладывать оплату, основания для привлечения к уголовной ответственности по статье 177 УК РФ (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности) возникнут при совокупном выполнении следующих условий:
-
объем задолженности – от 3,5 млн руб.;
-
обязанность погасить долг установлена в судебном порядке, имеется исполнительный документ;
-
должник намеренно не гасит долг или не делает ничего (хотя может), чтобы исполнить обязательство.
Санкции статьи включают штраф до 200 тыс. руб., принудительные работы или тюремный срок до 2 лет.
Рассмотренная ситуация по сути предполагает бездействие со стороны должника – в этом и проявляется вина. Иначе картина будет выглядеть, если должник намеренно скрывается, вносит ложные данные в бухотчетность или выводит активы, демонстрируя нулевой баланс на расчетном счете. Все это – признаки мошенничества (статья 159 УК РФ). Если сторона обвинения докажет вину, нарушителю грозят крупный штраф, обязательные работы, тюремный срок.
Важно вести детальный учет кредиторской задолженности, имея четкое понимание, сколько и кому необходимо заплатить. Также – документально фиксировать факты поставок, сохраняя акты приемки и счета-фактуры. Если возможность внести оплату в срок отсутствует, не исчезайте с радаров: сообщите о проблеме контрагенту, проведите переговоры, согласуйте рассрочку и график платежей.
Пример № 5: поставлена небезопасная продукция
Если вы реализовали продукцию или услуги, которые не соответствуют ожиданиям контрагента (не та комплектация, не подходит цвет, просто не понравилось и т.д.), не согласившись при этом на возврат (или не желая переделывать работы), налицо хозяйственный спор. Рассматриваться он будет в арбитражном суде, который обяжет вас исполнить требование контрагента и, если это заявлено дополнительно, выплатить ущерб. Резюмируя, ни о какой уголовной ответственности речи не идет.
Однако если вы оказали услугу, не отвечающую требованиям безопасности (например, во время фотосессии с обезьянкой ваш питомец-работник набросился на клиента и нанес ему телесные повреждения), нарушение будет рассматриваться в рамках статьи 238 УК РФ. Другие примеры – поставка в учреждение питания, изготовленного с нарушением технологий производства, что привело к массовому отравлению, или реализация контрафакта. Если нарушение допущено осознанно: предприниматель подделал сертификат качества или документацию поставщика – дополнительно может быть вменено мошенничество.
Регулярный контроль производственных процессов, соблюдение стандартов качества, наличие соответствующей документации (на продукцию) и компетенции у сотрудников (для выполнения работ) – залог минимизации уголовных рисков.
Вывод
Аргумент «я не знал» в суде не сработает, поэтому рассмотрели пять типичных ситуаций, когда нарушения, допущенные руководством компании или индивидуальным предпринимателем, оборачиваются уголовной ответственностью. Это далеко не исчерпывающий перечень, поэтому важно изучить ключевые НПА для направления, в котором работаете, заранее просчитать риски и регулярно отслеживать профильные изменения законодательства.
Владимир Орлов
Эксперт Фингуру
