Каждый год сфера налогов и финансов приносит нам что-то новое. В этой статье — о том, что изменится в 2017 году.
Контроль за страховыми взносами в 2017 году
Одно из самых значимых изменений в 2017 — страховые взносы во внебюджетные фонды. В начале 2016 года появилась информация об администрировании страховых взносов (ПФР, ФСС, ФФОМС) в «одном окне». И все бухгалтера с большим стажем вспомнили про ушедший от нас с 2010 года единый социальный налог. Так и свершилось: начиная с 2017 года администрирование страховых взносов передано в налоговые органы. При этом взносы теперь будут называться единым социальным страховым сбором (сокр. – ЕССС).
В связи с этим в налоговый кодекс введена новая глава — гл. 34 «Страховые взносы». Она состоит из нескольких статей, которые повторяют статьи Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ о страховых взносах, действующего до 1 января 2017 года. Изменение по передаче полномочий в налоговые органы повлекло за собой разработку и утверждение нового расчета по страховым взносам. Министерство финансов РФ и ФНС Приказом от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551 @ утвердило форму расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме. Форма объединила начисление и перечисление страховых взносов в ПФР (22%), ФСС (2,9%), ФФОМС (5,1%).
Срок предоставления расчета установлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом и истекшим годом. При этом следует отметить, что расчет за 1 квартал 2017 года предоставляется не позднее 2 мая 2017 года.
Что касается страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и от профзаболеваний, то с 1 января 2017 года отчет 4-ФСС подается в органы ФСС РФ только в части взносов на страхование от несчастных случаев. Новая форма утверждена Приказом ФСС России от 26 сентября 2016 года № 381.
Изменения
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы не платятся вовсе.
Правительство Постановлением от 29.11.2016 года № 1255 утвердило предельные величины баз для начисления страховых взносов с 1 января 2017 года:
- ПФР РФ — 876 000 руб.
- ФСС РФ — 755 000 руб.
Здесь важно изменение в суммах, не подлежащих налогообложению. Этому теперь посвящена ст. 422 НК РФ. В п.2 ст. 422 НК РФ указано, что не подлежат налогообложению суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. А именно суточные 700 руб. по территории РФ и 2500 руб. за границей. Ранее такого ограничения не было. Все остальное, что касается необлагаемых сумм, осталось прежним. И бухгалтеру не придется перестраиваться и напрягаться по вопросу расчета налогооблагаемой базы для страховых взносов.
Следует отметить отличия возмещения пособий, относящихся к периоду до 01.01.2017 года и после 01.01.2017 года.
Что касается пособий, которые относятся к периоду 2016 года и возмещаются в 2017 году, то перечень документов от работодателя останется прежним и состоит из:
- письменного заявления страхователя;
- расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС);
- копий подтверждающих документов (больничные листы, справки о рождении детей и др.).
Если же пособия относятся к периоду после 1 января 2017 года, расчет 4-ФСС заменит Справка-расчет.
Общий перечень документов, которые должны быть предоставлены страхователем, утверждены еще в 2009 году Приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 N 951н.
В октябре 2016 года Министерство труда и социальной защиты РФ внесло изменения в вышеуказанный перечень, издав Приказ от 28.10.2016 года № 585н. Именно этим приказом была введена Справка-расчет, которая оформляется при возмещении пособий, относящихся к периоду после 1 января 2017 года.
Так, в частности, в Справке-расчете необходимо указать:
а) сумму задолженности страхователя (Фонда социального страхования РФ) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
б) сумму начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
в) сумму доначисленных страховых взносов;
г) сумму не принятых к зачету расходов;
д) сумму средств, полученных от территориальных органов Фонда социального страхования РФ в возмещение произведенных расходов;
е) сумму возвращенных (зачтенных), излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
ж) сумму средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
з) сумму уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
и) сумму списанной задолженности страхователя.
Заполняя Справку-расчет, бухгалтер должен сопоставлять данные, отраженные в Справке-расчете, и данные, отраженные в едином расчете по страховым взносам, предоставляемом в налоговую инспекцию. Таким образом, у бухгалтера возникнет необходимость заполнения дополнительного документа (Справки), которая в свою очередь дублирует данные уходящего в прошлое Отчета 4-ФСС и нового единого расчета по страховым взносам. Пока не ясно, будет ли утверждена форма справки.
При возмещении пособий в 2017 году имейте в виду, что будет пересматриваться размер детских пособий, но не с 1 января, а с 1 февраля 2017 года.
Немаловажным фактором перед составлением годового расчета 4-ФСС является проведение сверки расчетов. Это позволит вам верно перенести остатки в единый расчет по страховым взносам, который придется заполнять с 2017 года. И в свою очередь верно заполнить Справку-расчет для возмещения расходов по пособиям.
Закажите сверку и сверьте ее данные с данными своего расчета, а также с данными бухгалтерского учета. Это позволит вам сэкономить время на разбирательства с ИФНС и ФСС в 2017 году. Тем более, что данная сверка будет являться приложением к инвентаризации с внебюджетными фондами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Для оформления сверки используется форма 21-ФСС РФ.
Многих бухгалтеров пугает, что налаженные связи с работниками ПФР и ФСС останутся в прошлом и теперь придется настраивать отношения с налоговиками. Возможно, в начале года в связи с переводом администрирования в налоговые органы бухгалтерам придется уделить больше времени в том числе проверке правильности перевода остатков по расчетам с фондами. Но для этого до наступления 2017 года вам необходимо было провести сверку расчетов.
С другой стороны, теперь вместо двух отчетов придется составлять один единый расчет, предоставляемый в налоговые органы.
Данная передача полномочий связана с позицией Минфина, которая основана на упрощении системы администрирования платежей. В свою очередь представители социальной сферы уверены, что такое перераспределение будет иметь отрицательные последствия, так как бюджетные деньги смешаются с деньгами налогоплательщиков.
В любом случае предстоящий 2017 год покажет минусы и плюсы данного нововведения.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
