С 1 января 2026 года вступили в действие серьезные изменения в налогообложении для ИП. Так, в п.п.1 п.3 статьи 346.43 НК РФ внесены изменения, согласно которым ИП больше не могут применять патентную систему (ПСН) для реализации товара через маркетплейсы и иные интернет площадки. Справочно: ранее патент можно было применять в качестве дополнительного канала для продаж товара через стационарные или нестационарные торговые объекты.
Однако запрет ПСН на маркетплейсах не означает, что селлеры не могут применять патент в принципе. Его по-прежнему можно использовать для разрешенных видов деятельности (п.2 статьи 346.43 НК РФ), но если речь о торговле на онлайн-площадках, то придется совмещать ПСН и другой налоговый режим.
Для ИП-селлера таковым может стать УСН, она же упрощенка. В отличие от ОСНО, ставки здесь ниже, а налоговый учет проще. Однако для совмещения УСН и патента в 2026 году необходимо учесть ряд нюансов.
Во-первых, перейти на упрощенку в течение года невозможно. Если не подали в ФНС форму 26.2-1 до 31 декабря 2025 года, переход возможен только с января 2027 года (для этого указанную форму нужно успеть подать до конца 2026). Обратите внимание, что с 01.07.2026 ФНС планирует ввести новую форму взамен 26.2-1 и других четырех форм уведомлений, связанных с упрощенкой.
Во-вторых, если уведомление было подано и с начала 2026 года вы применяете УСН для онлайн продаж и патент для других видов деятельности (или, проще говоря, совмещаете эти два спецрежима), необходимо вести раздельный учет по каждому виду деятельности в соответствующих книгах учета.
И, наконец, важно понимать, как работают лимиты при совмещении. На упрощенке в текущем году лимит выручки ограничен 490,5 млн руб., но для ИП, совмещающего упрощенку с патентной системой налогообложения, верхней границей будет лимит патента, т.е. 20 млн руб. в год (в следующем году это значение будет снижено до 15 млн руб.). Это означает следующее: если совокупный доход от работы на маркетплейсе (УСН) и реализации через магазин (ПСН) превысит лимит в 20 млн руб., вы утратите право на патент, а выручка, полученная с начала применения ПСН, будет облагаться по УСН.
Пример: ИП, осуществляющий торговлю на маркетплейсах на упрощенке, приобрел патент на стационарную торговлю с 02.03.2026, но уже 01.04.2026 совокупная выручка по двум спецрежимам достигла 24 млн руб. – налог к уплате по УСН необходимо посчитать с 02.03.2026, т.е. так, как будто ИП и не работал на патенте.
Резюмируя, в 2026 году селлеры не могут применять патент для торговли на интернет-площадках, но этот спецрежим можно совмещать с УСН и использовать для продаж через стационарные или нестационарные объекты. При этом следует учитывать, что верхней «границей» по выручке будет лимит патента – 20 млн руб. в 2026 году. В следующем году он будет снижен до 15 млн руб.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
