- Система налогообложения ОСНО – что это простыми словами
- Какие налоги платят ООО и ИП на ОСНО
- Методы расчета основного налога
- Страховые взносы
- Отчетность ООО и ИП на ОСНО: что сдавать, сроки сдачи
- В чем разница УСН и ОСНО
- Совмещение ОСН со спецрежимами
- Вывод
Налоговая обязанность – неотделимый элемент ведения бизнеса, а от того, сколько отчисляется в бюджет, напрямую зависит чистая прибыль. Поэтому, когда бизнес еще находится на этапе идеи, уже важно определиться, на каком налоговом режиме будете работать. Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) чаще всего – выбор крупных компаний, реже – среднего бизнеса и ИП. Рассказываем, почему так сложилось и какие нюансы следует учитывать, если планируете вести свое дело на ОСНО.
Система налогообложения ОСНО – что это простыми словами
При госрегистрации бизнеса, исходя из выбранной формы, подаются заявления Р11001 или Р21001 – для юрлиц и ИП соответственно. В этих заявлениях не предусмотрено поля, где будущий предприниматель мог бы указать планируемый к использованию налоговый режим. Это означает, что если не заявить об ином (например, направить в инспекцию уведомление по форме 26.2-1 для перехода на упрощенный налоговый режим – УСН), с первого дня работы вы будете применять ОСН.
Отличительные черты рассматриваемого режима – уплата всех видов налогов, сложный налоговый учет, большой объем отчетности. На первый взгляд все это можно записать в недостатки, но на другой чаше весов – отсутствие, в отличие от УСН (упрощенной системы налогообложения), лимитов по выручке, количеству сотрудников, стоимости имущества и активов. Поэтому ОСН в основном – выбор крупных фирм, которым просто невыгодны перечисленные ограничения.
Какие налоги платят ООО и ИП на ОСНО
Выше отметили, что уплачиваются все виды налогов, однако, в зависимости от организационно-правовой формы (ОПФ), их «набор» отличатся.
Так, для компаний ОСНО главное отчисление в госбюджет – налог на прибыль. Стандартная ставка – 25%, из которых 7% поступает в федеральный бюджет, 18% – в региональный. Для отдельных компаний – резиденты особых экономических зон, участники инвестиционных проектов, айти-сектор – предусмотрены пониженные ставки.
Основной налог для ИП – НДФЛ, уплачиваемый согласно прогрессивной шкале из пяти ступеней. Минимальная ставка – 13% при доходах до 2,4 млн руб.
Независимо от ОПФ бизнес на ОСНО уплачивает НДС по стандартным ставкам (10%, 22%) или нулевой. Здесь следует отметить, что если ваши контрагенты также применяют базовый налоговый режим, они могут получить вычет по НДС. И, напротив, работать с бизнесом на УСН невыгодно, поскольку на вычет по добавленной стоимости в таком случае рассчитывать нельзя. В соответствии со статьей 164 НК РФ на ОСНО могут применяться следующие ставки НДС:
Кроме того, компании на ОСНО уплачивают налог на имущество – если у них имеется имущество, соответствующее признакам п.1 статьи 374 НК РФ. Также, если на организацию зарегистрированы авто или земельные участки, на ОСНО уплачиваются транспортный и земельный налог. ИП также уплачивают имущественные налоги, но не как бизнес, а как обычные физлица – т.е. независимо от того, используется ли это имущество для получения прибыли.
Для наглядности собрали в таблицу данные, какие налоги платят ООО и ИП на ОСНО в 2026 году:
Методы расчета основного налога
Компании на ОСНО чаще всего применяют метод начисления – исчисление налога по факту возникновения дохода и расхода без привязки к дате оплаты. Малому бизнесу же выгоднее использовать кассовый метод – признание доходов и расходов по факту движения финансов. ИП на ОСНО для расчета НДФЛ также применяют кассовый метод или метод начисления.
Страховые взносы
Данный вид отчислений в госбюджет – обязательный элемент независимо от ОПФ: юрлица уплачивают взносы за работников, а ИП – еще и за себя.
Отчетность ООО и ИП на ОСНО: что сдавать, сроки сдачи
Основной отчет организаций – декларация по налогу на прибыль. Согласно статье 285 НК РФ отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Однако организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, могут подавать декларацию за месяц, 2 месяца, 3 месяца – и так далее до завершения года.
Основной отчет для ИП на ОСНО – декларация 3-НДФЛ. Подается по результатам года – до 30.04 следующего года.
ИП и ООО также сдают декларацию по НДС – по итогам квартала в срок до 25 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом. Соответственно, за IV квартал текущего года отчет сдается до 25 января следующего года. Здесь следует отметить, что если бизнес на ОСН освобожден от НДС (при условии, что за последовательные 3 месяца доход не превышает 2 млн руб.), декларацию сдавать не требуется.
Помимо перечисленного, бизнес также отчитывается по имущественным налогам, страховым взносам, удержанным налогам с выплат работникам, страховому стажу сотрудников. Чтобы вам было проще ориентироваться, сделали шпаргалку по основным отчетам и срокам сдачи:
В чем разница УСН и ОСНО
Данный вопрос уже частично рассмотрели выше: УСН – это спецрежим, соответственно, перейти на него можно только в уведомительном порядке. При этом уведомление по форме 26.2-1 необходимо сдать до истечения 30 дней с момента госрегистрации бизнеса. В противном случае мигрировать на упрощенку можно будет только с 1 января следующего года.
Основные отличительные черты УСН – уплата единого налога и более лояльные, относительно ОСНО, ставки. Под «единым» подразумевается, что вместо основных налогов (на прибыль, имущественные) бизнес уплачивает один налог – по ставке 6%, если выбран объект «Доходы», 15% – «Доходы минус расходы». Как видим, даже 15% – это существенно меньше, чем 25%.
Кроме того, субъект ОСНО – это тот, кто платит НДС «по умолчанию» (возможность использования нулевой ставки подсветили выше), но на упрощенке НДС-обязанность появляется только при условии, что выручки бизнеса уходит за отметку 20 млн руб. Данная цифра актуальна в 2026 году, поскольку предусмотрено постепенное снижение лимита выручки для начала работы с добавленной стоимостью: в 2027 – 15 млн руб., в 2028 – 10 млн руб. Отметим, что отсутствие обязанности платить НДС при относительно «скромной» выручке – это, безусловно, плюс. Однако, с другой стороны, при работе на упрощенке вам будет труднее найти контрагентов, применяющих ОСНО, поскольку на вычет по НДС они рассчитывать не смогут: либо откажутся от сотрудничества, либо попросят о скидках.
Другой нюанс упрощенки – лимиты по доходам (490,5 млн руб.), персоналу (130 человек) и остаточной стоимости имущества (218 млн руб.). Если какой-либо из перечисленных показателей превышает «норматив», бизнес теряет право на применение УСН и автоматически переходит на ОСНО. В применении к малому или среднему бизнесу эти лимиты вряд ли можно назвать недостатком, особенно если бизнес стартовал недавно, но для крупных компаний, чье руководство хочет сохранить привлекательные (на фоне ОСНО) ставки, лимиты могут стать ограничителями роста.
Совмещение ОСН со спецрежимами
Единственная возможная опция – это совмещение ОСН с патентом (ПСН), который вправе применять только ИП. В таком случае учет по видам деятельности на ОСН и патенте будет вестись отдельно, т.е. доход от ОСН не требуется укладывать в лимит 20 млн руб., предусмотренный для патента в 2026 году. Персонал, имущество и обязательства также учитываются отдельно.
Отметим, что подобный вариант совмещения используется редко, поскольку высокая административная нагрузка ОСНО сводит на нет простоту учета на патенте.
Вывод
Рассказали начинающим предпринимателям все, что нужно знать об ОСНО: какие налоги уплачиваются на этой системе налогообложения, какая отчетность сдается и какому бизнесу лучше всего воспользоваться данной опцией.
С одной стороны ОСНО – это формат с максимальной административной и бюрократической нагрузкой. Проще говоря, вам обязательно потребуется бухгалтер в штат, а если у вас крупная фирма, то отдельная бухгалтерская служба или отдел.
С другой стороны, ваше дело сможет расти без оглядки на ограничения спецрежима: на ОСНО лимитов нет, поэтому может уверенно масштабироваться, наращивать выручку, штат и активы без риска, что в какой-то момент вам придется экстренно перестраивать бизнес-процессы и учет.
Надежда Солнушкина
Эксперт Фингуру
