В связи со вступлением в силу новой налоговой реформы субъекты упрощенного налогового режима в 2025 году начинают испытывать на себе изменения. Среди главных нововведений – исключение повышенных ставок: теперь на УСН действуют только 6% и 15%, при этом субъекты РФ вправе принимать свои. Кроме того, с 2025 года упрощенцы являются плательщиками НДС – при достижении установленного лимита по доходу. Подготовили обзор важных нововведений и их последствий для бизнеса.
- Общие положения
- Когда возникает обязанность уплачивать НДС?
- Требуется ли платить налог с доходов, если субъект упрощенки уже платит НДС?
- Подлежат ли включению суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?
- Допустимо ли включение НДС в расходы при УСН «Доходы минус расходы»?
- Как грамотно учесть доходы для уплаты налога?
- Следует ли принимать во внимание выручку от операций, не облагаемых НДС, в рамках расчета лимита в 60 000 000 руб.?
- Как обстоят дела с новой отчетностью и документами?
- А что, если раздробить оборот на несколько бизнесов?
- Когда следует повышать цены?
- Как учесть налог, если оплата поступила в прошлом году, а отгрузка состоялась в текущем?
- Срок для уплаты налога
- НДС для ООО и ИП на УСН: применение налоговых ставок
- Важный нюанс о выдаче чеков
- Использование общих ставок
- Компенсация НДС при УСН
- Когда применение льготных ставок невозможно?
- Когда налог уплачивать не требуется?
- Чек-лист по НДС для субъектов упрощенки
Общие положения
До конца 2024 года НДС не облагались доходы в связи с применением УСН на основании ст. 346.11 НК РФ. Как следует из действующей редакции указанной статьи, упрощенцы являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если доход субъекта УСН за 12 месяцев укладывается в 60 000 000 рублей, бить тревогу не стоит: платить дополнительный налог не нужно. Тем не менее бизнес может «выстрелить» и принести незапланированную прибыль. С одной стороны это, безусловно, приятно, а с другой – появляются новые расходы.
Разобравшись с базовым вопросом: УСН – это без НДС или с НДС – рекомендуем изучить главные нюансы работы с налогом.
Когда возникает обязанность уплачивать НДС?
В текущем году учитывается, сколько ваш бизнес заработал в 2024. Иными словами, если доход за минувший год выше 60 000 000 руб., с 01.01.2025 года появляется обязанность уплачивать налог. Соответственно, если доход был ниже указанной суммы, обязанность уплаты налога не возникает до момента превышения лимита.
Но как обстоят дела, если лимит превышен в текущем году? Если на протяжение года доход перешагнет отметку 60 000 000 руб., необходимость уплачивать налог возникнет с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение.
Бизнес, госрегистрация которого осуществлена в 2025 году, столкнется с необходимостью уплачивать налог только после превышения вышеуказанного лимита.
Если используются сразу несколько налоговых режимов, доходы по каждому из них складываются: если они пересекают отметку в 60 000 000 руб., возникает обязанность перечислять НДС в казну.
Требуется ли платить налог с доходов, если субъект упрощенки уже платит НДС?
Да, необходимость совершать платежи в ФНС по ставкам 6% или 15% сохраняется. Упрощенцы по-прежнему не платят корпоративный налог, НДФЛ и налог на имущество.
Подлежат ли включению суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?
В целях расчета суммы единого налога упрощенцы используют доход без НДС. Когда определяется доход, суммы налогов, выставленные покупателю, не учитываются, равно как и туристический налог.
Наглядный пример: с января по март ООО «Ремонтные работы» оказало услуг по ремонту фасадов на общую сумму 262 500 руб. (в стоимость включен НДС 5% – 12 500 руб.). В нашем случае база, применяемая для расчета единого налога, составит 250 000 руб.: 262 500 минус 12 500.
Допустимо ли включение НДС в расходы при УСН «Доходы минус расходы»?
Да. Соответствующее положение закреплено в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы, в том числе входящий НДС, разрешается вычитать из налоговой базы при условии, что они экономически оправданы и подтверждены правильно оформленными документами. В свою очередь, при получении «авансового» счета-фактуры, учесть по нему налог не получится, поскольку принимаются во внимание только поставленные / оказанные товары или услуги.
Как грамотно учесть доходы для уплаты налога?
Для этих целей применяется кассовый метод. Кроме того, учитывается предоплата по реализованным продукции / работам / услугам, которые будут поставлены / выполнены / оказаны в текущем году.
Также важно исключить из расчета положительную курсовую разницу и субсидии, зачисленные в результате передачи имущества государственным или муниципальным органам власти на безвозмездной основе.
Следует ли принимать во внимание выручку от операций, не облагаемых НДС, в рамках расчета лимита в 60 000 000 руб.?
Да, упрощенцы учитывают доход в совокупности: облагаемый и не облагаемый налогом.
Как обстоят дела с новой отчетностью и документами?
При превышении лимита 60 000 000 руб. возникает обязанность перечислять налог в казну и, как следствие, подавать отчетность. В этих целях, начиная с отчетности за I квартал текущего года, применяется обновленная форма КНД 1151001. Если ранее бизнес не работал с учетом НДС, рекомендуем изучить порядок заполнения декларации.
Помимо направления декларации упрощенцы столкнулись с необходимостью оформления счетов-фактур, а также внесения данных в книги продаж и покупок, отражающих все операции по начислению налога и заявлению налоговых вычетов.
А что, если раздробить оборот на несколько бизнесов?
Такая практика рассматривается ФНС как незаконная. При установлении налоговым ведомством факта дробления придется объединить выручку и доплатить недоимку. Кроме того, будут и другие последствия, например, штрафы и пени до 50% от суммы доходов за три года.
Один из аспектов налоговой реформы 2024-2025 – это амнистия для бизнеса, применявшего практику дробления. Главный критерий – прекращение незаконной практики в 2025 и 2026: выявленные суммы недоимок, а также сопутствующие им доначисления, по итогам проверкам за 2022-2024 будут списаны. Очевидно, что если речь идет о дроблении после 2026 года, ни на какую амнистию рассчитывать не стоит.
Когда следует повышать цены?
Предположим, что бизнес перешагнул лимит и появилась обязанность уплачивать НДС. Если оставить цены на прежнем уровне, весомая часть дохода будет направлена на уплату налога, а это – снижение рентабельности. Вместе с тем, «перегиб палки» с увеличением цен может заставить текущих и потенциальных клиентов искать нового поставщика. Задача бизнеса – найти баланс, учитывая следующее:
- Состояние рынка. При увеличении спроса поднятие цен – оптимальное решение, но важно также изучить, как обстоят дела у конкурентов. Если они подняли цены, значит, вы с ними в одной лодке. Однако если их предложение осталось на прежнем уровне, следует произвести детальный анализ: возможно, вы что-то упустили из внимания.
- Ценность. Если к продукции добавляются новые полезные свойства – это также повод увеличить цену. Покупатель увидит улучшение и, скорее всего, согласится заплатить больше.
- Вычет по НДС. Проанализируйте контрагентов: кто из них не уплачивает НДС. Возможно, самое время найти новых поставщиков / заказчиков.
Как учесть налог, если оплата поступила в прошлом году, а отгрузка состоялась в текущем?
В такой ситуации есть две опции:
- в договоре, подписанном в 2024 году, вы учли увеличение цены на размер налога;
- в текущем году вы оформляете соответствующее дополнительное соглашение.
Срок для уплаты налога
Здесь все просто: платеж в казну требуется направить до 28 числа трех месяцев, которые следуют после завершения налогового периода.
Предположим, что за первый квартал текущего года начислен налог в объеме 30 000 руб. Уплата будет осуществляться так:
- 10 000 руб. – до 28.04.2025;
- 10 000 руб. – до 28.05.2025;
- 10 000 руб. – до 30.06.2025 (поскольку 28.06.2025 – выходной).
Картина выглядит несколько иначе, когда сумму нельзя разделить на три одинаковые части: размер третьего платежа округляется в большую сторону.
К примеру, размер платежа за первый квартал текущего года составил 35 000 рублей. Разбивка выглядит так:
- 10 000 руб. – до 28.04.2025;
- 10 000 руб. – до 28.05.2025;
- 15 000 руб. – до 30.06.2025 (как помним, 28.06.2025 – нерабочий день).
НДС для ООО и ИП на УСН: применение налоговых ставок
В 2025 году у упрощенцев имеется две опции – использовать стандартные 20% (10%) или льготные 5% и 7%. Совмещение запрещается кроме ситуаций, когда субъект упрощенки осуществляет экспортные операции и международные перевозки, ставка по которым – нулевая.
Если доход за прошедший год остается в пределах 250 000 000 руб., используется ставка 5%. Это же касается и бизнеса, госрегистрация которого осуществлена в текущем году.
Ставку 7% разрешается использовать, когда доход укладывается в промежуток от 250 000 000 до 450 000 000 руб.
При превышении лимитов в текущем году упрощенец переходит на следующую по величине ставку (с 5% на 7% или с 7% на 20%) с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение.
Есть и позитивный момент: направлять уведомление в налоговую о том, какая ставка используется, не нужно. Эта информация включается в декларацию по форме КНД 1151001.
Важный нюанс о выдаче чеков
Налоговая реформа обязывает упрощенцев, уплачивающих НДС и использующих контрольно-кассовую технику (ККТ), корректно отражать ставку и объем налога в фискальных чеках.
Использование общих ставок
На большую часть продукции / работ / услуг распространяется ставка 20%. Есть категории, попадающие под исключение – тогда используется ставка 10% или нулевая. Ознакомиться с этими категориями можно в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Компенсация НДС при УСН
Налоговый вычет имеют право использовать исключительно упрощенцы, использующие ставки 20% или 10%. Бизнес, применяющий льготные ставки или освобожденный от уплаты налога, вычет получить не может.
Когда применение льготных ставок невозможно?
Когда бизнес соответствует одному из перечисленных условий, следует использовать общие ставки:
- ввоз продукции на территорию РФ;
- при реализации имущества, стоимость которого предполагает ранее уплаченный налог;
- при реализации сельскохозяйственных товаров и результатов их переработки, проданных физлицами;
- при перепродаже некоторых видов электроники и бытовой техники, проданных физлицами;
- при перепродаже транспортных средств: авто и мотоциклов.
Когда налог уплачивать не требуется?
Следует различать два понятия: нулевая ставка и освобождение от уплаты налога.
Перечень операций, облагаемых ставкой 0%, перечислен в пункте 1 статьи 164 НК РФ. В их числе – экспорт продукции из России и продажа товаров диппредставительствам и международным организациям.
Статья 149 НК РФ предлагает ознакомиться с перечнем операций, не подлежащих обложению НДС. Среди них – реализация медицинских изделий, медуслуги, образовательные услуги.
Чек-лист по НДС для субъектов упрощенки
Изучив наш материал, новичок в бизнесе знает, что на вопрос «УСН в 2025 году – это без НДС или с НДС?» верный ответ – второй вариант. Предлагаем определить, готовы ли вы работать по обновленным условиям. В чек-листе – все, что необходимо сделать и проверить.
Когда появляется обязанность уплачивать налог?
Если в прошлом году ваш бизнес заработал больше 60 000 000 руб. – с 01.01.2025.
А что, если доход на протяжении 2025 года перешагнет данный порог? Возникнет обязанность уплачивать налог – с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение.
Как понять, следует ли увеличивать цены на товары и услуги?
Новый вид налога для упрощенцев – это дополнительные расходы. Очевидное решение для исправления ситуации – повысить цену на товары и услуги. Прежде чем делать это, следует проанализировать предложения конкурентов, проверить, кто из контрагентов в 2025 году получил почетный статус плательщика НДС, а также рассмотреть возможность добавить к продукции полезные свойства. Если выбрана последняя опция, следует убедиться, что расходы на производство повысятся незначительно – в противном случае эффект будет минимальный.
Как наладить работу с клиентами и партнерами при переходе на НДС?
Первый шаг – рассылка официальных уведомлений о том, что бизнес начинает работать с учетом НДС. Верным решением будет пояснить, чем вызвана такая необходимость. Далее следует провести переговоры о внедрении обновленных схем взаимодействия, например, изменение объема заказов или сроков оплаты. И, наконец, потребуется внести соответствующие изменения в договоры – для уточнения условий расчетов. В качестве дополнительных мер можно предложить скидки и бонусы клиентам, готовым сотрудничать с вашим бизнесом на новых условиях.
Как выставлять счета, выдавать чеки и настроить кассу
При превышении лимита 60 000 000 руб. упрощенец сталкивается с необходимостью не только уплачивать НДС, но и оформлять счета-фактуры (СФ). Простыми словами СФ – это документ, в котором прописана сумма НДС, выставленный поставщиком покупателю. Оформляется он до истечения пяти рабочих дней с момента совершения операции, облагаемой налогом. Поскольку современный бизнес не может обойтись без системы электронного документооборота (ЭДО), оптимальный вариант оформления СФ – в электронном виде согласно утвержденному формату.
Ставка НДС и объем налога в обязательном порядке указываются в фискальных чеках, оформляемых через ККТ. Адаптация оборудования к новым льготным ставкам 5% и 7% – задача разработчиков ККТ. Как сообщила ФНС, планируемый срок доработки – конец 2024 года.
Как подать декларацию и когда уплачивать НДС?
Декларация заполняется по форме КНД 1151001 в электронном виде. Срок подачи – ежеквартально до 25 числа месяца, наступающего после отчетного квартала.
Налог за квартал уплачивается до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих после завершения налогового периода.
Алексей Ермолов
Эксперт Фингуру
