- Правовые основания
- Последствия для бывшего предпринимателя
- Процедура принудительной ликвидации
- Какие действия может предпринять ИП до закрытия
- Как восстановить бизнес, если налоговая все же закрыла ИП
- Вывод
Начинающие предприниматели задаются вопросом: может ли налоговая закрыть ИП сама – без привлечения дополнительных инстанций? Такие полномочия у ФНС имеются, но для ликвидации ИП у ведомства должны иметься веские основания. Разбираемся, что это за основания, как избежать негативных последствий и как действовать, если они все же наступили.
Правовые основания
Статья 22.4 ФЗ-129 гласит, что для принудительного исключения ИП из ЕГРИП у ФНС должны быть данные о том, что предприниматель:
- имеет налоговую задолженность в любом объеме;
- не подавал налоговую отчетность более 15 месяцев.
Если допустить какое-либо из перечисленных нарушений отдельно, последствия также будут (принудительное взыскание, штрафы), но налоговая закрывает ИП самостоятельно только при совпадении этих двух условий.
Последствия для бывшего предпринимателя
Во-первых, это невозможность вести деятельность в качестве ИП. Закономерный вопрос: если налоговая закрыла ИП, можно ли открыть его заново? Да, но только через три года (раньше – если получится обжаловать решение ведомства в течение года с момента ликвидации). Расчетный счет будет заблокирован (на личные счета ограничение не распространяется), как только у банка появятся сведения о ликвидации ИП. Возможность зарегистрировать юрлицо или самозанятость сохраняется.
Во-вторых, все задолженности индивидуального предпринимателя переходят на физлицо. Также не следует забывать, что если после закрытия ИП бывший предприниматель получил оплату от контрагента (например, за поставленный ранее товар), необходимо сдать в ФНС декларацию – до 30 апреля следующего года, уплатить НДФЛ – до 15 июля следующего года.
И, наконец, если проигнорировать решение ФНС и продолжать вести деятельность, бывшему ИП грозит административный штраф или уголовная ответственность. Объем и тип санкций определяется тем, какой доход получило физлицо после принудительного закрытия ИП:
- менее 1,25 млн руб. – штраф до 2000 руб., начисление НДФЛ;
- более 1,25 млн руб. – штраф до 300 тыс. руб., обязательные работы на срок до 480 часов, арест до полугода.
Процедура принудительной ликвидации
Включает следующие этапы:
- ФНС выявляет предпринимателя, допустившего нарушения, которые ведут к принудительному закрытию.
- Принимается решение о ликвидации.
- Данные о том, что ИП будет закрыто, направляются ФНС в журнал «Вестник государственной регистрации» для опубликования. После публикации ИП не может оформлять ЭЦП, открывать расчетные счета или брать кредиты.
- ИП исключается из ЕГРИП, если в течение месяца решение ФНС не было оспорено. Отсчет начинается с даты принятия ведомством решения – ее можно узнать из публикации в «Вестнике».
Какие действия может предпринять ИП до закрытия
Предположим, вы зашли в «Вестник» и увидели, что 5 сентября ФНС приняла решение о прекращении деятельности вашего ИП. Это означает, что до 5 октября у вас есть время на обжалование решения ведомства.
Если не помните, в какой налоговой регистрировали ИП, – не проблема: в публикации будет указан адрес вашей ИФНС. Что делать дальше? Если решение о ликвидации обосновано, в кратчайший срок оплатите налоговую задолженность / подайте отчетность и направьте возражение. Если считаете решение необоснованным, направляйте возражение (тоже максимально оперативно).
Возражение составляется в свободной форме на имя руководителя ИФНС. В нем указываете причину, по которой считаете ликвидацию необоснованной (например, у вас нет задолженностей или отчетность подана в срок), или сообщаете, что нарушения устранены. Само собой, позицию следует подкрепить документами – платежными поручениями или квитанциями, отчетностью с отметкой ФНС о ее принятии.
Если срок обжалования, как в нашем примере, завершается 5 октября, возражение необходимо успеть подать до 4 октября. Сделать это можно тремя способами:
- лично сдать документы в ИФНС;
- почтовым отправлением с описью вложенных документов (ваша подпись должна быть удостоверена нотариусом);
- в электронном виде (потребуется квалифицированная ЭЦП).
Закон не обязывает ФНС информировать заявителя о принятом решении, но иногда уведомление на имя ИП все же поступает. Даже если вы рассчитались с госбюджетом и сдали отчетность, рекомендуем отслеживать статус ИП в ЕГРИП или «Вестнике».
Как восстановить бизнес, если налоговая все же закрыла ИП
Когда создание ООО или регистрация в качестве самозанятого – не вариант, единственный способ восстановить ИП – обжаловать ликвидацию. На это у вас есть 12 месяцев со дня исключения сведений из ЕГРИП. При этом добиться восстановления самостоятельно получится только в том случае, если решение ФНС не было обоснованным, и вы сможете доказать это.
В оспаривании же обоснованного решения потребуется помощь контрагентов. Им придется доказать ФНС, что их интересы пострадали по причине прекращения деятельности ИП. Впрочем, на практике данный способ не распространен.
Вот перечень документов для обжалования решения, которое вы полагаете не обоснованным:
- жалоба – в свободной форме с изложением вашей позиции;
- документы об уплате задолженности / подаче отчетности;
- договоры с контрагентами – опциональны, но лишними не будут, поскольку подтверждают, что вы осуществляли хозяйственную деятельность.
Жалоба подается в вышестоящий орган – региональную ФНС. Поскольку направляет ее уже физлицо, а не ИП, воспользоваться электронным документооборотом не получится. Доступны стандартные варианты – личное посещение и почтовое отправление (не забываем о нотариальном заверении подписи).
У ведомства есть 30 дней, чтобы рассмотреть жалобу и вынести решение. Если результат вас не устраивает, можно подать жалобу повторно – с учетом позиции (рекомендаций) ведомства. Если и это не помогло с восстановлением ИП, придется обратиться в суд. Верным решением будет заручиться поддержкой юриста.
Вывод
Рассказали, в каких случаях налоговая может закрыть ИП и как действовать, чтобы не лишиться бизнеса. Своевременные расчеты с бюджетом и подача отчетности минимизируют вероятность принудительной ликвидации. Однако человеческий фактор, ошибки в учете или непредвиденные обстоятельства нельзя полностью исключать, поэтому важно знать о существовании инструментов для обжалования решения ФНС – как до, так и после принудительной ликвидации. Регулярный мониторинг статуса ИП в ЕГРИП и «Вестнике государственной регистрации», а также оперативное реагирование на уведомления налоговой помогут сохранить бизнес и избежать серьезных последствий.
Яна Смолярук
Эксперт Фингуру
