- Общие сведения
- Способы ликвидации ООО с долгами, когда нет активов для погашения
- Ликвидация ООО с долгами, в том числе перед налоговой, если имущества достаточно для закрытия обязательств
- Стоимость ликвидации ООО без долгов, для погашения которых требуется банкротство
- Стоимость ликвидации ООО с долгами
- Основные заблуждения, связанные с закрытием и ИП и прекращением обязательств
- Вывод
Основным мифом, а вернее сказать – заблуждением, является то, что при ликвидации должника у него списываются долги. Однако закрыть бизнес с долгами – это не значит избавиться от них: данное правило по-разному работает для ИП и юрлиц, но итог один – списать долги автоматически не получится.
Общие сведения
Для ликвидации компании с долгами, когда имущества недостаточно, чтобы в полной мере рассчитаться с кредиторами, доступно четыре опции:
-
банкротство;
-
смена учредителей;
-
реорганизация в форме присоединения;
-
принудительное прекращение деятельности по решению госорганов.
Каждую из них подробнее рассмотрим ниже, но уже сейчас выделим основной нюанс: процедуры эти длительные и рискованные, а о том, что обязательства будут списаны «здесь и сейчас», не может быть и речи.
В случае же с ИП ситуация еще сложнее: как следует из статьи 1 ФЗ-127, банкротство доступно только юрлицам, а после исключения из ЕГРИП данных о ИП, все его долги продолжают числиться за ним как за физлицом. При этом, если участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов в уставной капитал (в отдельных случаях предусмотрена субсидиарная ответственность), то ИП, в том числе бывший, отвечает всем своим личным имуществом.
Способы ликвидации ООО с долгами, когда нет активов для погашения
Банкротство
По закону данная опция доступна юрлицам, если одновременно выполняется два условия:
-
совокупный объем требований кредиторов – 2 и более млн руб.;
-
срок, на который просрочена задолженность, – как минимум 3 месяца.
Следует понимать, что просто взять и объявить себя банкротом организация не может. Соответствующее решение принимает арбитражный суд на основании заявления. Если суд усматривает основания для признания компании финансово несостоятельной, назначается арбитражный управляющий и запускается процедура банкротства, которая включает следующие этапы:
-
Наблюдение – от 4 до 7 месяцев. На данном этапе проводится ревизия кредиторки. По итогу арбитражный управляющий должен понять, хватит ли у компании средств для выхода из кризисной ситуации. Завершение этапа – собрание кредиторов, по результатам которого становится понятно, способно ли юрлицо рассчитаться с долгами. Если да, то заключается мировое соглашение, которое впоследствии утверждается арбитражным судом (процедура банкротства завершается). Если нет, то, в зависимости от дальнейших обстоятельств, начинается один из двух следующих этапов.
-
Финансовое оздоровление – до двух лет. Этап стартует при условии, что задолженность компании вызвалось оплатить третье лицо. Составляется график погашения обязательств, компания продолжает функционировать в штатном режиме. После погашения долгов процедура банкротства прекращается.
-
Назначение внешнего управления. Если текущих активов бизнеса не хватает для погашения долгов, собрание кредиторов инициирует назначение внешнего управляющего арбитражным судом. Управляющий проводит ревизию активов бизнеса, а также отвечает за ведение бухучета и сдачу отчетности.
-
Конкурсное производство – до полугода с пролонгацией. Если внешнее управление не принесло результата, внешний управляющий выставляет активы компании-должника на торги для пропорционального удовлетворения требований взыскателей.
-
Ликвидация юрлица. После завершения конкурсного производства арбитражный управляющий направляет в ФНС заявление о ликвидации юрлица.
Как видим, основной недостаток банкротства – длительность процедуры. Плюс ко всему, придется оплачивать услуги арбитражного управляющего и иные административные издержки. Также следует отметить, что даже для ООО, где ответственность участников ограничена, высок риск субсидиарной ответственности для контролирующих лиц. Это означает, что учредитель, руководитель или иные лица, связанные с компаний (главный бухгалтер, топ-менеджер, а иногда и родственники), отвечают по долгам бизнеса, если он «прогорел» в связи с их незаконным действиями – выводом средств, сокрытием имущества и т.д.
Смена учредителей
Если есть долги перед контрагентами, можно использовать вариант, который не предполагает ликвидация ООО, однако учредитель теряет контроль над бизнесом: доля в уставном капитале переходит другому человеку, который вместе с ней принимает на себя текущие долги.
Основной недостаток очевиден – потеря бизнеса. Кроме того, обязательства не закрываются и продолжают «тянуться» за организацией – если новый собственник будет выводить активы, это может затронуть и прежнего учредителя.
Реорганизация путем присоединения к другой компании
Стандартная ситуация: более крупная компания выкупает «проблемное» ООО и вместе с этим получает все его обязательства, приобретя статус правопреемника. Риск здесь заключается в том, что долги не списываются, а если правопреемник не сможет их погасить, прежний собственник может быть привлечен к субсидиарной ответственности.
Закрытие по решению суда или ФНС
Таким образом ликвидируются организации, которые фактически не работают, или фирмы-однодневки. Для бывшего собственника преимущество – в отсутствии необходимости принимать личное участие в закрытии бизнеса и тратиться на это, но, с другой стороны, высок риск, что руководству и учредителям будет запрещено заниматься предпринимательской деятельностью на срок до 3 лет.
Ликвидация ООО с долгами, в том числе перед налоговой, если имущества достаточно для закрытия обязательств
Такая ситуация исключает необходимость подавать заявление на банкротство и предполагает использование стандартной схемы с ликвидацией юрлица, т.е. подачу в ФНС формы Р15016 и совершение иных необходимых действий. Ниже – пошаговая инструкция для ликвидации ООО с долгами перед контрагентами.
Этап 1: принятие решения о ликвидации и назначение ликвидатора
Если учредителей у юрлица больше одного, проводится собрание, результат которого оформляется протоколом. Если собственник один, достаточно издать решение единственного участника.
В решении также необходимо назначить ликвидатора (это может быть как руководитель, так и любое другое лицо) или ликвидационную комиссию. Предельный срок ликвидации – 12 месяцев.
Этап 2: уведомление ФНС
До истечения 3 рабочих дней после издания решения необходимо сообщить о запуске процедуры в ФНС, использовав форму Р15016 и указав в ней код «3».
Этап 3: уведомление персонала и службы занятости
Уведомления сотрудникам необходимо направить за 2 месяца до увольнения (за 3 – если увольнение носит массовый характер). Службу занятости следует уведомить в аналогичные сроки.
Этап 4: публикация сообщения о ликвидации в официальных источниках
Официальными источниками считаются «Вестник государственной регистрации» и Федресурс. Публикации нужны, чтобы уведомить потенциальных кредиторов о том, что юрлицо прекращает деятельность. В сообщении обязательно указывается срок для предъявления требований – как минимум два месяца.
Этап 5: уведомление кредиторов письменно
Закон содержит формулировку «уведомить надлежащим образом». Поскольку вопрос, является ли публикация сообщений в вышеуказанных ресурсах достаточной для надлежащего уведомления, до сих пор активно обсуждается, правильным решением будет уведомить контрагентов письменно – заказным письмом с уведомлением.
Этап 6: составление промежуточного ликвидационного баланса
Формируется после того, как истекает срок предъявления требований кредиторами, но не раньше, чем спустя два месяца после размещения сведений в «Вестнике». Включает данные об имуществе ликвидируемого юрлица и поступивших требованиях. Утверждается решением собственников. О том, что баланс утвержден, следует сообщить в ФНС путем подачи Р15016 с кодом «4».
Этап 7: погашение кредиторки
Порядок погашения обязательств при ликвидации приведен в статье 64 ГК РФ. В первую очередь удовлетворению подлежат требования, связанные с возмещением вреда жизни и здоровью, далее – выплаты сотрудникам, расчеты с госбюджетом и иные требования.
Этап 8: формирование окончательного ликвидационного баланса
Сделать это следует после удовлетворения всех требований кредиторов. Далее в ФНС подается Р15016 с кодом «7» – к ней необходимо приложить окончательный баланс.
Этап 9: финальные действия
После исключения данных из ЕГРЮЛ необходимо закрыть расчетные счета и снять с учета контрольно-кассовую технику.
Примечание: ликвидация без долгов осуществляется в аналогичном порядке, но если компания является субъектом МСП, доступен упрощенный порядок. Для его использования, помимо отсутствия непогашенных обязательств, у компании не должно быть недвижимости и транспорта, пометок в ЕГРЮЛ о недостоверных сведениях, НДС-обязанности. Первый этап такой же, а вместо Р15016 подается Р19001, после чего ФНС самостоятельно публикует сообщение в «Вестнике». Если требований не поступило, через 3,5 месяца компания исключается из ЕГРЮЛ.
Стоимость ликвидации ООО без долгов, для погашения которых требуется банкротство
В отличие от подачи заявления о госрегистрации, направление формы Р15016 не требует уплаты госпошлины. Однако подпись руководителя в этом заявлении в обязательном порядке удостоверяется нотариально – 1500 руб. Поскольку Р15016 при ликвидации подается три раза, общая стоимость составит: 1500 × 3 = 4500 руб.
Стоимость сообщения в вестнике рассчитывается, исходя из суммы 213,5 руб. за 1 см2 текста. В среднем получается 3100 руб.
На Федресурсе стандартная плата за одну публикацию – 1061,76 руб. Столько вы заплатите, если будете размещать сообщение самостоятельно. Если нет времени разбираться, сообщение можно опубликовать у нотариуса или через специальные сервисы – в среднем этом обойдется в 5-6 тыс. руб.
Итого, если подаете документы самостоятельно, базовые расходы при ликвидации составят примерно 9000 руб. Добавьте еще 4-5 тыс. руб., если публикуетесь в Федресурсе через нотариуса.
Стоимость ликвидации ООО с долгами
В данном случае подразумевается, что речь идет о банкротстве. При подаче заявления в арбитражный суд госпошлина не уплачивается – если заявление подается самим должником.
Основные расходы, связанные с процедурой банкротства, согласно п.2 статьи 20.7 ФЗ-127 возлагаются на должника. Пункт 3 указанной статьи, в свою очередь, устанавливает размер оплаты внешних и конкурсных управляющих – исходя из балансовой стоимости активов должника. Минимальная оплата – 25 тыс. руб.
Также по ходу процедуры банкротства необходимо публиковать сведения в журнале «КоммерсантЪ» и на Федресурсе (обычно 6-7 сообщений) – в сумме это обойдется примерно в 11 тыс. руб. Добавим к этому расходы на официальную переписку с контрагентами и госорганами – еще 5000 руб.
Резюмируя, назвать конкретную цифру сложно – расходы индивидуальны и зависят от размеров бизнеса, но если брать по минимуму, то следует рассчитывать на сумму примерно в 40 тыс. руб.
Основные заблуждения, связанные с закрытием и ИП и прекращением обязательств
Заблуждение № 1: наличие задолженности – причина для отказа в закрытии ИП
Этот миф продолжает существовать, поскольку ранее ФНС снимала ИП с регистрационного учета только при условии полного погашения задолженности перед госбюджетом. Сегодня это правило не применяется – после прекращения деятельности в качестве ИП все долги переходят на физлицо.
Заблуждение № 2: если не вести деятельность, ИП ликвидируется автоматически
К сожалению, это не так. Государство будет считать, что ИП ведет деятельность до подачи последним формы Р26001. До этого момента автоматически будет копиться разве что задолженность по уплате страховых взносов за себя и пеня за их неуплату.
Заблуждение № 3: закрытие ИП = списание обязательств
Даже начинающий предприниматель, изучив вышеприведенную информацию, не поставит знак равенства между закрытием ИП, что не ведет к прекращению обязательств, и ликвидацией юридического лица по банкротству, в рамках которого можно действительно говорить о списании долгов при определенных условиях.
Вывод
Последствия ликвидации ООО с долгами, в том числе по налогам, для учредителя определяются наличием или отсутствием активов, чтобы рассчитаться с обязательствами.
Если активов нет, запускается процедура банкротства, в ходе которой имущество должника будет выставлено на торги и реализовано с целью закрытия кредиторки. При условии, что удручающее финансовое положение бизнеса – следствие незаконных действий руководства или связанных лиц, может быть применена субсидиарная ответственность, которая также не исключается, если сменился учредитель или организация-должник была присоединена к другой компании. Ликвидация по решению госорганов, в свою очередь, может привести к дисквалификации на срок до трех лет.
Если активы имеются, и возникла необходимость ликвидировать юрлицо, запускается стандартная процедура ликвидации – с уведомлением кредиторов и последующим погашением обязательств в очередности, предусмотренной законом.
Но если речь об ИП, то исключение записи из ЕГРИП ни в коей мере не влияет на возможность кредиторов требовать погашения долгов, поскольку между имуществом ИП и бывшего ИП стоит знак равенства.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
