- Скидки, кешбэк и бонусы: в чем разница
- Фиксация условий в договоре и документах
- Учет скидок в бухучете у продавца: нюансы и проводки
- Учет скидок у покупателя: перспективный и ретроспективный подходы
- Нужно ли платить налог с кешбэка от банка?
- Вывод
В современном бизнесе, особенно в сфере торговли и поставок, механизмы мотивации партнеров через кешбэк, скидки и бонусы стали неотъемлемой частью стратегии. Эти инструменты помогают стимулировать объемы закупок, обеспечивать лояльность клиентов и оптимизировать затраты. Однако их учет требует строгого соблюдения норм бухгалтерского и налогового законодательства – во избежание доначислений налогов, штрафов и споров с ФНС.
Скидки, кешбэк и бонусы: в чем разница
Чтобы избежать путаницы в учете, важно четко разграничивать эти понятия.
Скидка подразумевает корректировку базовой цены товара или услуги, что напрямую влияет на стоимость сделки. Она может быть рассчитана как процент от объема или фиксированная сумма за выполнение условий, таких как своевременная оплата или крупный заказ.
Кешбэк (премия) – это вознаграждение в денежной форме, привязанное к результатам, например, к проценту от реализованного ассортимента.
Бонусы же выступают в роли дополнительного стимула, часто в форме бесплатных поставок или материальных благ, не меняющих исходную цену.
Такая классификация помогает правильно квалифицировать операции: скидки влияют на выручку и НДС в момент реализации, а премии – проще интегрируются во внереализационные расходы. Игнорирование этих нюансов часто приводит к отказам в признании затрат налоговыми органами.
Фиксация условий в договоре и документах
Основой корректного учета служит договор поставки, где все условия поощрений должны быть детально прописаны. Укажите критерии: минимальный объем закупок, отсутствие дефектов или оперативная оплата. Без этого ФНС сочтет выплаты необоснованными и исключит их из расходов по налогу на прибыль.
Для подтверждения предоставления стимулов используйте первичные документы – уведомления, акты или письма с обязательными реквизитами: дата, стороны, сумма, основание и подписи. Дата такого документа определяет момент признания расхода у поставщика и дохода у получателя.
Когда представляете бонусы, к примеру, дополнительную поставку, в расходах это не учитывается (из-за безвозмездного характера бонуса), но обязательно следует начислить НДС с рыночной стоимости.
Учет скидок в бухучете у продавца: нюансы и проводки
Поставщику проще всего работать с поощрениями, предоставляемыми сразу при отгрузке: корректируйте цену в товарных накладных и счетах-фактурах (СФ), что автоматически снижает базу по НДС и выручку.
Основные проводки включают:
-
Дт 62 Кт 90.1 – сторно выручки на сумму кешбэка;
-
Дт 90.3 Кт 68 – сторно начисленного НДС с суммы кешбэка в соответствии с корректировочным СФ;
-
Дт 62 Кт 51 – кешбэк выплачен покупателю.
Когда выплата производится через посредника (банк), добавляется дополнительное условие. При этом выполняем следующие записи:
-
Дт 62 Кт 90.1, а также 90.3 / 68 (как и при самостоятельном перечислении);
-
Дт 91.2 Кт 76 – расходы на посреднические услуги;
-
Дт 62, 76 Кт 51 – выплата банку за услуги посредничества и премии покупателю.
Учет скидок у покупателя: перспективный и ретроспективный подходы
Покупатель может применять два метода:
-
Перспективный. Актуален, если условия кешбэка выполнены заранее: оприходуйте товар по сниженной стоимости с учетом скидки, сразу приняв НДС к вычету.
-
Ретроспективный. Актуален при неопределенности – когда изначально не понятно, будут ли выполнены условия для получения кешбэка. Сначала зафиксируйте полную стоимость, а по факту получения стимула сторнируйте ее целиком, включая НДС (с восстановлением вычета), и переоприходуйте с учетом возврата.
В обоих случаях корректировочный СФ от поставщика – ключевой документ для вычета.
Вот как отразить кешбэк и скидки в бухгалтерском учете при использовании перспективного подхода:
-
Дт 41 Кт 60 – оприходование товара по стоимости с учетом скидки;
-
Дт 19 Кт 60 – показываем входящий НДС;
-
Дт 68 Кт 19 – принимаем НДС к вычету.
В случае с ретро-скидками в бухгалтерском учете необходимо сделать такие записи:
-
Дт 41 Кт 60 – оприходование по фактической стоимости;
-
Дт 19 Кт 68 – показываем входящий НДС;
-
Дт 68 Кт 19 – принимаем налог к вычету;
-
Дт 41 Кт 60 – показываем фактическую стоимость товара;
-
ДТ 68 Кт 19 – сторно принятого к вычету НДС на сумму бонуса в соответствии с корректировочным СФ от продавца.
Нужно ли платить налог с кешбэка от банка?
Ответ на вопрос зависит от организационно-правовой формы бизнеса и применяемого режима налогообложения.
Самозанятые и ИП на НПД не платят налог с банковского кешбэка, поскольку налог на данной системе налогообложения уплачивается только с доходов от деятельности, связанной с реализацией товаров, работ и услуг.
Субъекты упрощенки платят налог с кешбэка по ставке 6% или 15% (исходя из выбранного объекта налогообложения), поскольку кешбэк включается в расходы, не связанные с реализацией. Аналогично и при работе на ЕСХН.
На ОСНО бонус от банка не облагается налогом кроме ситуаций, когда он начисляется по персональной программе и не является частью публичной оферты.
При работе на ПСН налог с кешбэка рассчитывается по правилам режима, совмещаемого с патентом – общий, упрощенка или ЕСХН.
Вывод
Рассказали про учет кешбэка, скидок, а также про некоторые особенности применения бонусов в бухгалтерском учете у продавца и покупателя с примерами проводок.
Кешбэк и скидки – мощные инструменты для мотивации покупателя, но их учет требует корректного отражения обеими сторонами. Главное – четко фиксировать условия в договорах, использовать корректировочные СФ и правильные проводки, чтобы избежать доначислений и штрафов от ФНС. При предоставлении бонусов (дополнительная поставка), операции могут не учитываться в расходах из-за их безвозмездного характера, однако следует начислить НДС.
Перспективный подход используется для операций, когда условия для предоставления скидки выполнены заранее, ретроспективный – при неопределенности. При этом применяются соответствующие проводки, приведенные в нашей статье.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
