- Налоговая оптимизация: что это простыми словами и в общих чертах
- Способ 1: переход на налоговые спецрежимы
- Способ 2: применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ)
- Способ 3: налоговые каникулы для вновь созданных ИП
- Способ 4: разделение бизнеса
- Способ 5: переход на аутсорсинг
- Способ 6: лизинг вместо кредитов
- Способ 7: привлечение самозанятых
- Способ 8: применение льготы по страховым взносам
- Способ 9: совмещение ОСН и патента
- Способ 10: амортизационная премия (АП)
В условиях постоянно меняющегося законодательства и текущей экономической обстановки умение использовать законные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес становится не просто преимуществом, а необходимостью. Эта статья – актуальное и практическое руководство, адаптированное к реалиям 2025 года.
Налоговая оптимизация: что это простыми словами и в общих чертах
Налоговая оптимизация – использование существующих норм законодательства для снижения налоговой нагрузки. Простыми словами, это поиск способов платить меньше налогов, не нарушая при этом правила.
Речь идет о грамотном применении льгот, вычетов, специальных режимов налогообложения и других инструментов, предусмотренных законом.
Основной принцип – планирование финансовой деятельности таким образом, чтобы минимизировать налоговые платежи, сохраняя прозрачность и соответствие требованиям государства. Это не уклонение от налогов, а эффективное управление ресурсами своего бизнеса.
С теорией разобрались, теперь переходим к топ-10 практических рекомендаций.
Способ 1: переход на налоговые спецрежимы
Компании, использующие ОСН, платят все виды налогов, в том числе корпоративный. С 1 января 2025 ставка по нему выросла с 20% до 25%. Одновременно выросли и лимиты, придерживаясь которых бизнес вправе использовать УСН, а также были отменены повышенные ставки по упрощенке. Теперь, чтобы платить единый налог по ставкам 6% или 15%, можно иметь доход до 450 млн руб. в год.
Однако есть и подводные камни: до налоговой реформы упрощенцы не работали с НДС, но сегодня работают, если доход превышает 60 млн руб.
Способ 2: применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ)
Если бизнес не соответствует критериям упрощенки, оптимальное решение вопроса «как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?» все еще имеется, и это – ФИНВ.
Данный инструмент позволяет снизить налоговую базу благодаря вложениям в приобретение, создание или обновление основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).
Для его использования в первую очередь необходимо прописать в учетной политике, что ФИНВ применяется. Далее следуют расчеты: вычет составляет до 50% от расходов на приобретение или создание ОС / НМА. Снижение федеральной части налога осуществляется в периоде, когда объекты были введены в эксплуатацию или изменилась их стоимость. После применения ФИНВ налог не должен быть меньше суммы, рассчитанной по ставке 3%.
Способ 3: налоговые каникулы для вновь созданных ИП
Этот метод оптимизации налоговой нагрузки предполагает, что первые два года работы предприниматель вправе не платить основной налог. Однако столь привлекательная схема доступна только при выполнении таких критериев:
- применяется упрощенка или ПСН;
- предпринимательство зарегистрировано после того, как в субъекте РФ издан закон о налоговых каникулах, но не позднее, чем через два года;
- источник 70% дохода – льготный вид деятельности (прописываются в законе).
Само собой, бизнес должен быть зарегистрирован и вести деятельность в субъекте РФ, где издан соответствующий НПА о льготных каникулах.
Способ 4: разделение бизнеса
Дробление бизнеса – это законная оптимизация или налоговое преступление? Такой вопрос рано или поздно возникнет по мере масштабирования компании и утраты права на удобные лимиты упрощенки.
По общему правилу никто не ограничивает предпринимателя в создании еще одного юрлица или оформления ИП, но есть ряд нюансов.
Во-первых, вновь созданная структура должна осуществлять иной вид деятельности. К примеру, материнская компания занимается очистными работами, а вновь созданная – пошивом детской одежды.
Во-вторых, каждая из компаний должна иметь собственное руководство, сотрудников, имущество и клиентов.
И, наконец, разделение бизнеса должно быть обоснованным. Иначе говоря, намерение сократить объем отчислений в госбюджет – не основание. Законным будет разделение, при котором бизнес № 1 работает в одном субъекте РФ, а бизнес № 2 – в другом. Также – если структуры работают с разными контрагентами, к примеру, бизнес № 1 – с крупными торговыми сетями, № 2 – с небольшим ритейлом.
Подобное структурирование бизнеса и его ресурсов – отличное решение в рамках налоговой оптимизации. Однако в размещении сотрудников в одном и том же офисе, использовании одинаковых телефонных номеров и адресов электронной почты, общем имуществе, едином бюджете с общим доступом ФНС усмотрит правонарушение и, в лучшем случае, выпишет штраф. Подробнее о признаках незаконного дробления – в соответствующем письме ведомства.
Способ 5: переход на аутсорсинг
Данный подход объединяет эффективное налоговое планирование и оптимизацию налогов, поскольку сторонний исполнитель не только возьмет на себя бухгалтерский и налоговый учет, но и даст рекомендации по внедрению более эффективных способов учета.
Аутсорсинг наиболее эффективен для малого и среднего бизнеса, поскольку позволяет сэкономить на содержании штатного бухгалтера или профильного отдела. Крупные же корпорации чаще создают собственный финансовый департамент, однако часть рутинных функций иногда передается сторонним исполнителям.
Аутсорс-услуги – это экономия:
- на заработной плате и прочих платежах сотрудникам (как результат – сокращается объем отчислений в госбюджет);
- на приобретении офисной техники и лицензий для ПО – у аутсорс-фирм имеется все необходимое.
Также, что немаловажно, минимизируется человеческий фактор: даже если ваш аутсорс-специалист заболеет или по какой-либо иной причине не выйдет на работу, компания предоставит вам другого специалиста – не менее опытного.
Способ 6: лизинг вместо кредитов
Бюджет на приобретение офисного оборудования или иного имущества для бизнес-целей есть далеко не всегда. Очевидным решением представляется оформление кредита, однако есть эффективная альтернатива – лизинг.
Фактически это аренда с правом выкупа. Договор лизинга предполагает график платежей и может содержать условие о выкупе имущества, когда лизингодателю будет выплачена сумма в полном объеме.
В отличие от кредита, предполагающего моментальный переход права владения при покупке имущества (а вместе с ним – и обязанность платить налог), при лизинге объект находится на балансе лизингодателя. Соответственно, налог платит он.
Кроме того, платежи по лизингу учитываются в качестве расходов и сокращают налог на прибыль.
Способ 7: привлечение самозанятых
Данный способ оптимизации налоговой нагрузки предприятия, как и аутсорсинг, помогает сэкономить на оформлении трудовых отношений и следующих за ними отчислениях в ФНС и СФР, поскольку самозанятый (СЗ) сам платит за себя налоги. Также для привлечения СЗ не нужно оформлять рабочее место и приобретать ПО.
Работа с СЗ может быть выстроена по двум схемам:
- Самозанятый оказывает услугу с последующим выставлением счета, а после получения оплаты предоставляет заказчику чек. Подходит для разового сотрудничества.
- Оформляется договор ГПХ, в котором прописываются сроки оказания и приемки услуг, сроки и размер вознаграждения, ответственность сторон. В остальном схема аналогична первой. Подходит для продолжительного сотрудничества.
Следует учитывать, что с помощью сервиса «Мой налог» (через него СЗ выставляет счета и формирует чеки) ФНС осуществляет мониторинг сокрытия трудовых отношений под гражданско-правовыми. Вопросы у ведомства могут возникнуть, если, к примеру, СЗ длительно сотрудничает только с одним заказчиком и получает вознаграждение в фиксированном объеме в одни и те же даты. Еще больше вопросов возникнет, если ФНС в ходе выездной проверки установит, что у самозанятого есть рабочее место в офисе заказчика или он соблюдает трудовое расписание. Иначе говоря, если будут усмотрены признаки трудовых отношений.
Способ 8: применение льготы по страховым взносам
Налоговая реформа 2025 помимо новых льготных ставок по НДС (5% и 7%) привнесла также удобную льготу по взносам на страховку, а это может стать одним из ощутимых элементов оптимизации налоговой нагрузки.
Распространяется льгота на бизнес, задействованный в сфере обрабатывающего производства и включенный в реестр МСП. С 1 января 2025 для страховых взносов применяется ставка 7,6% – на ту часть зарплаты, что превышает 1,5 МРОТ.
Способ 9: совмещение ОСН и патента
Совмещать общий налоговый режим и упрощенку не получится, поскольку эти системы налогообложения альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность бизнеса в целом. Однако ограничений на совмещение ОСН и патента закон не накладывает.
Патент, как и упрощенка, вводит для бизнеса единый налог. В данном случае это приобретение патента на конкретный вид деятельности. Однако лимиты не столь демократичны: не более 15 работников (на УСН – 130), доход за год – не более 60 млн руб. (на УСН – 450 млн руб.). Преимущество, как уже отметили, – это возможность использовать вместе с ОСН.
Важно учитывать, что при совмещении лимит в 15 сотрудников касается направлений деятельности как по ОСН, так и по патенту, но доходы учитываются для каждого из налоговых режимов по отдельности.
Способ 10: амортизационная премия (АП)
АП – это возможность списать на расходы до 30% стоимости новых ОС. Оставшиеся 70% подлежат включению в расходы на протяжении срока службы через стандартную амортизацию.
АП применима к ОС, находящимся в собственности компании, применяемым в целях получения дохода, имеющим срок службы более 12 месяцев и стоимость – от 100 тыс. руб.
Основные средства подразделяются на группы, исходя из срока службы. АП применима к ОС 3-7 групп. Возможность использовать АП следует прописать в учетной политике.
Надежда Солнушкина
Эксперт Фингуру
