- Шаг 1: реализация – что это и почему важна
- Шаг 2: отражение НДС с аванса (плюс пример)
- Ответы на часто встречающиеся вопросы
- Вывод
С 2025 упрощенцы, чей доход за год превысит 60 млн руб., приобретают статус плательщиков НДС. В следующем году лимит будет снижен до 10 млн, а это значит, что на УСН станет намного больше ИП и компаний, работающих с добавленной стоимостью. Сегодня рассмотрим этап, на котором у субъектов УСН часто появляются расхождения, а именно – оформление реализации и зачет НДС: как сделать это в 2025 году, чтобы избежать лишнего внимания налоговой.
Шаг 1: реализация – что это и почему важна
Реализация – пакет документов, который подтверждает, что продукция или услуги переданы клиенту, и включает:
-
счет-фактуру (СФ);
-
универсальный передаточный документ;
-
акт сдачи-приемки;
-
товарную накладную.
Когда покупатель – юрлицо или ИП, наличие документов реализации – обязательное правило. С физлицами же картина упрощается, поскольку достаточно будет кассового чека.
На упрощенке дата дохода в налоговом учете – момент зачисления денег на р/с или в кассу. Однако для добавленной стоимости учитывается момент отгрузки продукции (оказания услуг) – даже при условии, что средства еще не зачислены.
Представим, что продукция передана 12.05.2025, а оплата поступила только 30.06.2025. В разрезе добавленной стоимости операция будет отражена в декларации за II квартал, а в доходах по упрощенке – во втором полугодии. При реализации, оформленной с нарушением срока, данные в декларации по добавленной стоимости будут некорректными, что в обязательном порядке привлечет внимание ФНС.
Шаг 2: отражение НДС с аванса (плюс пример)
Далее рассмотрим, что нужно сделать упрощенцу в целях учета НДС при получении аванса от покупателя:
-
Составляется СФ на предоплату и отражается в книге продаж.
-
После отгрузки или выполнения работ – оформление реализации, фиксируемой в книге продаж за период, когда состоялась отгрузка.
-
Во избежание двойного налогообложения авансовый СФ в квартале отгрузки вносят в книгу покупок. Таким образом уменьшается добавленная стоимость к уплате.
Представим, что 15.09.2025 ООО «Барабулька» получило аванс в размере 325 тыс. руб. В соответствии с применяемой ставкой 10% НДС составил 32,5 тыс. руб. 20.10.2025 была произведена отгрузка. Соответственно, операция была отражена в книге продаж за IV квартал, что дало дополнительные 32,5 тыс. руб. налога. Для зачета данная сумма отражена за IV квартал, а налог к уплате в таком случае – 0 руб.
В итоге имеем следующую картину:
-
III квартал – ООО «Барабулька» уплатило 32,5 тыс. руб.;
-
IV квартал – налога нет, поскольку он уже зачтен.
Ответы на часто встречающиеся вопросы
Какой проводкой отразить принятие к вычету НДС, ранее начисленного с полученного аванса?
При поступлении предоплаты начисление добавленной стоимости осуществляется день в день. При этом сумма аванса из СФ отражается в графе 3 строки 070 раздела 3 декларации. Размер добавленной стоимости вносится в графу 5 этой же строки.
Для отражения операции применяются две проводки:
-
Дт 51 Кт 62 – клиент перечислил предоплату;
-
Дт 76 (62) Кт 68 – с предоплаты начислен НДС.
Будут ли облагаться НДС суммы, полученные в виде авансов в счет предстоящих поставок товаров?
Да, все плательщики добавленной стоимости при получении предоплаты в счет поставки имеют обязанность выставить СФ, а также исчислить и уплатить налог. Данное правило проистекает из п.1 статьи 167 НК РФ.
Как отразить в книге покупок зачет НДС с аванса, полученного в предыдущем налоговом периоде?
Как отметили ранее, авансовый СФ должен быть отражен в книге покупок строго в нужном квартале. Переносить зачет на иные периоды нельзя – соответствующая позиция изложена в письмах Минфина и ФНС.
Вывод
Рассказали о нюансах учета добавленной стоимости с авансов на упрощенке. Важно помнить, что на УСН момент учета НДС – дата отгрузки, даже если средства еще не зачислены. Реализация подлежит отражению в книге покупок в квартале отгрузки – это позволяет принять НДС к вычету и избежать двойного налогообложения.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
