- Налоговые каникулы для вновь созданных ИП
- Подбор системы налогообложения
- Предприниматель не знал о положенных мерах поддержки: как исправить ситуацию
- Льгота по НДС для гостиничного бизнеса
- Освобождение от НДС общепита
- Ускоренный порядок возмещения НДС
- Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства
- Государственная поддержка МСП
Налоговые каникулы для вновь созданных ИП
Для начала следует понять, что налоговые каникулы – это право не уплачивать налог на доход на протяжении установленного периода. Уплачивать другие виды налогов (например, НДС) и страховые взносы все же придется. Текущий льготный период на федеральном уровне установлен до 31.12.2026.
Для ИП предусмотрены такие льготы на уровне субъектов РФ:
- нулевая ставка на два года после госрегистрации – для упрощенцев и субъектов ПСН;
- сниженные ставки – только для упрощенцев.
Ставка 0% распространяется не на все виды деятельности и не на все субъекты РФ. Чтобы воспользоваться льготой, требуется соблюсти такие критерии:
- предприниматель зарегистрировал деятельность или продолжил ее после того, как в субъекте РФ принят НПА о налоговых каникулах;
- налоговый режим – только упрощенка или патент;
- сфера деятельности – социальная, научная, предоставление бытовых и туристических услуг, временного проживания (конкретный список видов деятельности устанавливается органами власти субъектов РФ);
- вид деятельности, подпадающий под льготу, является основным.
Для предпринимателей на упрощенке на «льготное» направление работы должно приходиться до 70% дохода. Это означает, что если большая часть дохода формируется не вследствие основной деятельности, а дополнительной, ФНС начислит налог по полной программе.
Для предпринимателей на ПСН субъекты РФ вправе вводить лимиты. К примеру, по предельному доходу, в рамках которого можно применить льготную ставку.
Подбор системы налогообложения
Из вышесказанного становится очевидно, что от того, какую систему налогообложения вы используете, зависит, сможете ли применить право на налоговые льготы и поддержку для субъектов МСП. Кроме того, налоговый режим определяет доходность бизнеса.
Предприниматель не знал о положенных мерах поддержки: как исправить ситуацию
При подаче заявления о переходе на ПСН подается форма № 26.5-1 (при переходе по ссылке будет загружен документ в формате PDF). На странице 002 имеется обязательное поле для заполнения – налоговая ставка с указанием НПА субъекта. Иными словами, перед подачей заявления вам в любом случае потребуется изучить региональное законодательство – в процессе вы узнаете, полагается ли вам нулевая ставка.
Иначе обстоит картина, если используете упрощенку. Авансовые платежи по единому налогу вы будете рассчитывать самостоятельно – если не применить льготную ставку, придется заплатить всю сумму (и ФНС вас не остановит). Как исправить оплошность? Все просто: заполните и направьте в налоговую уточняющую декларацию с учетом льготной ставки. Излишне перечисленные средства можно вернуть или направить в зачет будущих отчислений в бюджет.
Льгота по НДС для гостиничного бизнеса
Список объектов, облагаемых ставкой 0%, приведен в приказе Министерства экономического развития РФ от 05.05.2023 № 302.
Льготная ставка применяется исключительно по стоимости услуг проживания. Если доход упрощенца в прошлом или текущем году превышает отметку 60 000 000 рублей, возникает обязанность уплачивать НДС. Это означает, что ставку 0% можно будет применять, если по остальным (кроме услуг проживания) направлениям хозяйственной деятельности применяются стандартные ставки 20% или 10%.
Есть и другой вариант: использовать пониженные ставки 5% и 7% для всех видов хозяйственной деятельности.
Освобождение от НДС общепита
Данной мерой поддержки вправе воспользоваться предприниматели на ОСНО и упрощенке, оказывающие профильные услуги через заведения общепита или на выезд.
Право есть и у предпринимателей, реализующих населению:
- приобретенные у третьих лиц продукты общепита – посредством объектов общепита;
- полуфабрикаты собственного производства – посредством объектов общепита;
- собственную продукцию – посредством отдела кулинарии.
Ускоренный порядок возмещения НДС
Эта мера поддержки доступна предпринимателям на общем налоговом режиме и упрощенке при условии, что применяется стандартная ставка 20% (10%). Всего обстоятельств для ускоренного возмещения налога четыре:
- за три предшествующих обращению года предприниматель уплачивал НДС и акцизные сборы (на сумму от 2 млрд руб.) и на текущий момент не проходит процедуру банкротства;
- предприниматель возмещает налог за период 2022-2025 (только для ОСНО), за 2025 год (для упрощенцев) и не проходит процедуру банкротства;
- возмещаемая сумма в полном объеме обеспечивается банковской гарантией;
- возмещаемая сумма обеспечена поручительством.
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства
Стандартный тариф – 30%. Для применения льготных необходимо выполнить установленные критерии.
15% с выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда, в полтора раза
Сюда относятся субъекты из реестра поддержки МСП, предприятия сферы общественного питания с количеством сотрудников до 1500 человек, резиденты инновационного комплекса «Сколково» и других проектов в сфере науки и техники.
7,6% с выплат до 2,759 млн руб. в текущем году
Льгота распространяется на некоторых резидентов и плательщиков из особых экономических зон, а также обрабатывающие производства, включенные в реестр МСП (за исключением производств табачной продукции, продукции из нефти и металлов, 70% дохода которых получено от основного вида хозяйственной деятельности). На выплаты, превышающие 2,759 млн руб., действует нулевая ставка.
Государственная поддержка МСП
Законодательством РФ предусмотрены не только налоговые каникулы, пониженные или нулевые налоговые ставки для субъектов МСП, но и поддержка малого бизнеса через социальный контракт, гранты, субсидии. Рассмотрим некоторые опции подробнее.
Социальный контракт
Опцией вправе воспользоваться малообеспеченные и малоимущие одинокие граждане. Суть контракта заключается в том, что государство предоставляет финансирование или ресурсы (например, денежные выплаты, помощь в трудоустройстве, обучение и курсы повышения квалификации), а гражданин обязуется предпринимать действия, направленные на изменение своей жизненной ситуации. Это может быть поиск работы, развитие собственного дела, обучение новым навыкам или другие шаги, способствующие улучшению финансового состояния. Потребуется разработать и защитить бизнес-план. Максимальная выплата по соцконтракту – 300 000 рублей.
Гранты
Предоставляются как начинающим предпринимателям, так и уже действующему бизнесу. Условия предоставления грантов устанавливаются органами власти субъектов РФ, в обязательном порядке учитываются сфера деятельности, оборот, количество работников. Приоритетные направления также устанавливаются региональными властями, наиболее востребованные – это IT, туризм, детские товары, агропромышленный комплекс. Все необходимые сведения о мерах поддержки МСП можно узнать в центрах «Мой бизнес».
Поддержка молодых предпринимателей
Главное условие – включение в реестр МСП, а получателями поддержки являются лица до 25 лет. Иначе говоря – молодежь.
Минимальная выплата – 100 000 руб., максимальная – 500 000. Выплаты в размере 1 000 000 руб. полагаются предпринимателям, осуществляющим деятельность в Арктической зоне России.
Средства могут быть потрачены на хозяйственные нужды бизнеса: ремонт помещений, аренда, оплата ЖКУ, закупка оборудования и так далее.
Поддержка категории МСП+
Бизнес, который «перерос» МСП, часто продолжает испытывать потребность в государственной поддержке. В этих целях разработан и находится на этапе согласования соответствующий проект федерального закона. Как следует из НПА все действующие меры поддержки МСП будут распространены на бизнес с численностью сотрудников до 1500 и доходом до 10 млрд руб.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
