Как бизнесу работать с налогом на прибыль по новым правилам 2026 года: разбор изменений

• Кто платит налог на прибыль
• Кто не является плательщиком налога на прибыль
• Нулевые и льготные ставки
• Как рассчитывается налог на прибыль
• Нововведения с 2026 года
• Срок оплаты налога на прибыль
• Форма и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
• Пример расчета налога на прибыль
• Вывод

Налог на прибыль – это основной налог для организаций, работающих на ОРН. Рассчитывается с положительной разницы между доходами и расходами. В 2025 году ставка налога на прибыль была повышена до 25% – рост составил 5 процентных пунктов за счет увеличения федеральной части до 8%. Также была отменена льготная – нулевая – ставка для IT-компаний: теперь в госбюджет они перечисляют 5%. Налоговая реформа 2026 привнесла ряд нововведений для субъектов ОРН – рассмотрим, как это отразится на работе.

Кто платит налог на прибыль

Как отметили в начале, основные плательщики – компании, зарегистрированные в РФ и применяющие ОРН (ОСНО) в качестве налогового режима. Также – иностранные компании, работающие через представительства или получающие прибыль из источников в РФ (к примеру, дивиденды).

Кто не является плательщиком налога на прибыль

Законодательство разделяет понятия «нулевая (льготная) ставка» и «освобождение от уплаты». Кто работает по нулевой или льготным ставкам, рассмотрим ниже, а если говорить об освобождении от уплаты, эта льгота распространяется на участников «Сколково» и других инновационных проектов. Они получают освобождение от уплаты налога на прибыль на десять лет с момента приобретения статуса участника соответствующего проекта.

К тем, кто в принципе не платит этот налог, относятся организации применяющие спецрежимы: УСН, АвтоУСН, ЕСХН – а также ИП.

Нулевые и льготные ставки

Особенности применения ставок налога на прибыль подробно изложены в статье 284 НК РФ. Статья эта достаточно объемная и содержит множество ссылок на другие нормы НК РФ, поэтому для большей наглядности и экономии вашего времени собрали ключевую информацию в таблицу:

Ставка (%)	Кем применяется
0	Организации образования и здравоохранения, а также учреждения культуры в ведении региональных или муниципальных органов власти  При выплате дивидендов отечественным компаниям, в течение 1 года владеющим более 1/2 уставного капитала организации, которая совершает выплату
2	Резиденты особых экономических зон по деятельности, осуществляемой в пределах этих зон
5	Отечественный ИТ-сектор (до 2025 ставка составляла 0%)
8	Организации, внесенные в ЕРРРП (радиоэлектроника)
13	При выплате дивидендов отечественным компаниям (за исключением тех, что имеют право на нулевую ставку)
15	При выплате дивидендов иностранной компании организацией из РФ
20	Компании, которые осваивают недра на основании лицензии

Как рассчитывается налог на прибыль

Формула предельно простая:

доходы - расходы - убытки = налогооблагаемая база.

При использовании нескольких ставок (к примеру, когда один из видов деятельности попадает под льготу) база рассчитывается для каждой отдельно и затем суммируется. 

Далее рассмотрим, из чего складываются основные элементы формулы для расчета налога на прибыль.

Доходы

Сюда входят доходы, как связанные с реализацией, так и не связанные. Первые, как следует из названия, бизнес получает от продажи продукции (услуг, имущественных прав), вторые – это поступления в виде дивидендов, а также штрафов, пеней и прочих санкций от контрагентов (за нарушения ими условий сделок).

Статья 251 НК РФ содержит перечень доходов, не облагаемых налогом. Сюда, например, входят полученные аванс, задаток, залог.

Также важно помнить, что доход учитывается на дату отгрузки. Представим, что ваша фирма завершила ремонт офисного помещения клиента: подписан акт приема работ. Именно дата акта здесь – момент признания дохода, а не дата перевода оплаты контрагентом.

Расходы

Когда рассчитываете налог на прибыль, расходы тоже делятся на две группы. Первые связаны с производством и реализацией, вторые – внереализационные.

Производственные, в свою очередь, делятся на две группы:

• прямые – все, что связано с производством или реализацией (закупка сырья, з/п сотрудникам производства, износ оборудования);

• косвенные – закупка офисных принадлежностей, з/п административному персоналу, оплата связи, интернета и т.д.

У бизнеса в сфере торговли расходы на производство также делятся на две указанные группы, но их «наполнение» отличается:

• прямые – стоимость продукции плюс расходы на логистику (если они не учтены в стоимости);

• косвенные – все прочие расходы.

К расходам, не обусловленным реализацией, относятся проценты по займам, оплата обязательного и добровольного страхования.

Расходами, не уменьшающими доход бизнеса, являются компенсация ущерба госбюджету (пени, штрафы), матпомощь сотрудникам.

Аналогично доходам, расходы признаются не по факту оплаты, а когда они сформировались согласно документам. К примеру, контрагент поставил вам очередную партию: дата подписания акта – момент возникновения расхода.

Убытки

При расчете налогооблагаемой базы могут применяться суммы убытков за предыдущий или предыдущие налоговые периоды (годы). При этом, как следует из статьи 283 НК РФ, нельзя учитывать убытки от деятельности, прибыль от которой облагается нулевой ставкой. 

Кроме того, указанная норма закона содержит два основных правила применения льготы:

• налоговую базу путем вычета убытков разрешается сокращать не более чем на 50%;

• при получении убытков за несколько периодов перенос осуществляется исключительно в порядке их возникновения.

Для большей наглядности рассмотрим, как посчитать налог на прибыль с учетом убытков за прошлый год. Предположим, что ООО «Березка» за 2025 год получила 1,7 млн прибыли. Прошлый год оказался не таким удачным – убыток составил 1,1 млн. Учитывая прибыль, предельное уменьшение базы для ООО «Березка» составляет 850 тыс. руб. (1,7 млн × 50%). Считаем налоговую базу: 1 700 000 – 850 000 = 850 тыс. руб. Остаток убытка: 1 100 000 - 850 000 = 250 тыс. руб. Эту сумму ООО «Березка» имеет право учесть для расчета налога за 2026 год при условии, что по его итогам будет получена прибыль. 

Вполне закономерный вопрос: имеется ли ограничение по срокам переноса убытков? Нет, закон разрешает использовать данную опцию, пока убыток не будет списан в полном объеме, но с определенным нюансом, о котором ниже.

Нововведения с 2026 года

• Компаниям в статусе иноагентов и компаниям с долей участия в капитале иноагентов 10% и более запрещается применять большинство пониженных ставок.

• Меняется привычное правило: раньше, когда срок уплаты налога выпадал на выходной, срок переносился на ближайший следующий рабочий день. С 2026 года платеж необходимо направить в последний предшествующий рабочий день. 

• Организаторы азартных игр в тотализаторах и букмекерских конторах приобрели статус плательщиков налога на прибыль организаций. 

• Возможность применять убытки прошлых периодов для сокращения налоговой базы пролонгирована до 31.12.2030.

Срок оплаты налога на прибыль

Есть два способа уплаты авансовых платежей: ежеквартально и ежемесячно – однако закон устанавливает четкие ограничения по субъектам применения.

Так, пунктом 3 статьи 286 НК РФ определено, кто вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. В частности, сюда входят организации с доходом не выше 15 млн руб. за квартал, автономные организации, участники простых товариществ и другие (полный перечень – в статье 286 НК РФ). Субъекты, не включенные в этот список, обязаны платить налог в форме ежемесячных авансов.

Далее рассмотрим, когда платить авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из применяемого способа уплаты:

• Ежеквартально. До 28.04 – аванс за I квартал, до 28.07 – аванс за полгода, до 28.10 – аванс за девять месяцев, до 28.03 следующего года – итоговый платеж за год.

• Ежемесячно. До 28 числа каждого месяца.

Следует отметить, что при ежемесячном формате налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов исчисления и уплаты:

• По итогам фактической прибыли – т.е. по текущим показателям.

• По итогам показателей предыдущего квартала. Каждый месяц уплачивается 1/3 от суммы прибыли прошлого квартала. Исключение – I квартал, поскольку платежи за него рассчитываются по показателям III квартала прошлого года.

Форма и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль 

Для сдачи отчетности применяется форма из приказа ФНС № ЕД-7-3/830@. 

Срок подачи декларации, как и срок уплаты, определяется способом уплаты налога:

• до 25 числа месяца, наступающего после отчетного квартала, – когда платежи направляются раз в квартал или месяц (на основании квартальных данных);

• до 25 числа следующего месяца – при уплате налога ежемесячно по текущим (фактическим) показателям.

Пример расчета налога на прибыль 

Вернемся к ООО «Березка» и посмотрим, как рассчитывается налог и авансовые платежи по нему. Вводные данные: применяется стандартная ставка (25%), платежи вносятся ежеквартально.

За первый квартал 2025 прибыль составила 1,2 млн руб. Считаем аванс: 1 200 000 × 0,25 = 300 тыс. руб.

По итогам шести месяцев компания заработала дополнительно 1,3 млн руб. Общая прибыль составила 2,5 млн руб. Аванс в бюджет: 2 500 000 × 0,25 = 625 тыс. руб. 

Поскольку ранее «Березка» уже перечислила в госбюджет 300 тыс. руб., доплата за полугодие составит 325 000 руб. (625 000 – 300 000). По этой же логике рассчитываются оставшиеся платежи: за 9 месяцев и итоговый за год. Само собой, если компания за это время получит прибыль.

Вывод

Рассказали об особенностях уплаты налога на прибыль в России, а также о тематических нововведениях 2026 года. Как видим, основные изменения пришлись на 2025: повышение ставки, отмена льготы для IT-сектора – а в текущем году адаптироваться к новым условиям предстоит букмекерам и иноагентам. Кроме того, возможность учета убытков прошлых периодов пролонгирована до 2030, а платеж в бюджет, если дата выпала на выходной, теперь следует направлять не в ближайший следующий рабочий день, а в последний перед выходным.