- Что такое дробление бизнеса: простыми словами и с примером
- Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление?
- Какие обстоятельства налоговая расценивает как незаконное разделение
- Ответственность за дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов
- Рекомендации по применению налоговой амнистии в рамках дробления бизнеса
- Как правильно выделить бизнес-единицу
- Вывод
Сегодня возможность работать на привлекательных ставках 6% или 15% имеется у более широкого круга упрощенцев – с 2025 лимит по годовому доходу повышен до 450 млн руб. Однако при его превышении бизнес лишается права на УСН. Чтобы сохранить спецрежим, предприниматели используют незаконное дробление бизнеса, а это – серьезные риски: от штрафов до уголовной ответственности. Тем не менее необходимость разделить бизнес на несколько юрлиц часто обусловлена вполне законными обстоятельствами. Рассказываем, как действовать в рамках закона, не привлекая внимания ФНС.
Что такое дробление бизнеса: простыми словами и с примером
Дробление бизнеса – стратегия, при которой предприниматель разделяет свою компанию на несколько юрлиц или ИП в целях оптимизировать налоги, сохранить льготные режимы или упростить управление. По сути, вместо одной крупной компании создаются несколько небольших, каждая из которых работает как самостоятельная единица, но вместе они выполняют функции единого бизнеса. Практика применяется, например, для сохранения права на упрощенку и, как результат, снижения налоговой нагрузки. Однако налоговая активно отслеживает такие схемы, чтобы выявить случаи, когда дробление используется исключительно для уклонения от налогов.
Говоря о законодательной основе, следует отметить, что понятие «дробление бизнеса» закреплено в статье 6 ФЗ-176.
Пример
Представим компанию ООО «ТехноПрогресс», которая занимается продажей и установкой систем «умный дом» в Москве. К 10 июня 2025 года выручка компании достигла 570 млн руб., что превысило лимит в 450 млн руб. для применения УСН 15%.
Чтобы избежать перехода на ОСНО и уплаты высокого налога, владелец решает разделить бизнес. Он создает два новых ИП: одно занимается продажей оборудования, другое – установкой и сервисным обслуживанием. Каждое ИП регистрируется на УСН, а их выручка распределяется так, чтобы не превышать лимит в 450 млн рублей для каждого. При этом оба ИП работают с одними и теми же клиентами, используют общий склад и офис, а сотрудники формально числятся в разных структурах.
Такая схема позволяет сохранить льготный налоговый режим, но она рискованна: налоговая может признать дробление искусственным, если обнаружит, что ИП фактически действуют как единая компания.
Дробление бизнеса: законная оптимизация или налоговое преступление?
Обоснованным и законным считается разделение, соответствующее трем критериям. Рассмотрим каждый из них.
Самостоятельность новых бизнес-единиц
Новые юрлица или ИП имеют собственные склады, помещения, инвентарь, персонал. Они не используют имущество материнской или взаимосвязанной компании по договору аренды или безвозмездно.
О несамостоятельности может свидетельствовать, к примеру, использование одного телефона или IP-адреса для отправки отчетности разделенными структурами.
Наличие обоснованной цели
Попытки сэкономить на отчислениях в бюджет не считаются основанием для разделения. Однако следующие обстоятельства не будут расценены налоговиками как незаконная практика:
- компания 1 осуществляет деятельность в столице, компания 2 – в Краснодаре;
- компания 1 работает с крупными торговыми сетями, компания 2 – с небольшим ритейлом;
- осуществляются кардинально отличающиеся виды деятельности – компания 1 занимается строительством объектов, а компания 2 сдает их в аренду.
Реальное ведение деятельности
Законное разделение предполагает, что у каждой из вновь созданных структур есть свой персонал, имущество, клиенты. Иначе говоря, сотрудники компании 2 не выполняют поручения руководителя компании 1.
Какие обстоятельства налоговая расценивает как незаконное разделение
Из каких источников ИФНС получает информацию о дроблении бизнеса? Все просто: ведомство раскрывает незаконные схемы в процессе камеральной или выездной проверки. Простой пример: у бизнеса на ОСНО резко сократилась налоговая нагрузка, но среди новых контрагентов есть упрощенцы или компании, пользующиеся налоговыми льготами.
ФНС аккумулировала опыт выявления «обходных» схем и изложила 17 признаков дробления бизнеса в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Перечислим наиболее характерные:
- одни и те же учредители, руководители, сотрудники, в том числе бухгалтерская служба;
- одна компания оплачивает расходы другой;
- одинаковая кадровая политика;
- единый бюджет с общим доступом;
- одни и те же поставщики и покупатели;
- совпадение IP-адресов, номеров телефона, адреса.
Как правило, признаки учитываются не по одному, а в совокупности.
Ответственность за дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов
При выявлении незаконной схемы ФНС доначислит налог так, как если бы бизнес оставался единым. К примеру, если разделенные структуры применяют упрощенку, владельцу бизнеса могут начислить налог на прибыль и НДС. В дополнение бизнесу придется уплатить штраф в объеме 40% от недоплаченной суммы.
Если есть смягчающие обстоятельства (перечислены в разъяснениях ФНС), суд может снизить штраф. Вот некоторые из таких обстоятельств:
- недоимка уплачена добровольно;
- бизнес находится в тяжелом финансовом положении и активно участвует в общественной и благотворительной деятельности.
При наличии даже одного из смягчающих признаков штраф может быть снижен вдвое.
Помимо штрафов и доплат закон предусматривает и уголовную ответственность за дробление бизнеса (статья 199 УК РФ). Возникает она в случае, если сумма неуплаченных налогов за последние 3 года составляет более 18,75 млн руб., и распространяется на должностных лиц – руководителя, финансового директора, главбуха.
Рекомендации по применению налоговой амнистии в рамках дробления бизнеса
Налоговая амнистия, введенная ФЗ-176, предоставляет бизнесу уникальную возможность избежать ответственности за дробление бизнеса в 2022-2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025-2026.
Эта мера направлена на поддержку предпринимателей, которые использовали дробление для занижения налоговой нагрузки через незаконное применение спецрежима. Амнистия позволяет списать доначисленные налоги, пени и штрафы за указанные годы, если налоговая проверка выявила нарушения, но решение по ней еще не вступило в силу на 12.07.2024.
Как это работает
Для участия в амнистии не требуется подавать заявления: процесс автоматический, но ключевое условие – полный отказ от дробления с 01.01.2025. Это может означать объединение доходов группы компаний для расчета налогов по ОСНО или реструктуризацию бизнеса, чтобы каждая структура работала независимо.
Если в 2025-2026 ФНС не выявит признаков разделения, доначисления за 2022-2024 будут аннулированы. Однако если нарушения продолжатся, амнистия не применяется, и бизнесу придется уплатить налоги за все периоды.
Ограничения и риски
Амнистия распространяется только на случаи дробления, связанные с применением спецрежимов, и не касается нарушений, выявленных до 2022, или тех, где решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024. Также, если бизнес формально прекращает дробление, но продолжает аналогичные схемы через новые компании под контролем тех же лиц, налоговая может возложить ответственность на эти структуры.
Для минимизации рисков предпринимателям рекомендуется заранее подготовить документы, подтверждающие независимость бизнес-единиц (договоры, счета, штатное расписание), и проконсультироваться с налоговыми специалистами.
Как правильно выделить бизнес-единицу
Судебная практика по вопросам дробления бизнеса зачастую складывается в пользу налоговых органов, особенно если дробление рассматривается как уклонение от уплаты налогов. Налоговые органы все чаще успешно доказывают в суде, что дробление бизнеса было осуществлено с единственной целью – снижения налоговой нагрузки, а не для реальных предпринимательских целей.
Учитывая вышеизложенное, следует заранее разобраться, как разделить бизнес законно. Вот несколько рекомендаций.
Совет 1: используйте разные коды ОКВЭД
Как помним, бизнес-единицы должны осуществлять разные виды деятельности.
Совет 2: арендуйте отдельные помещения для каждой из структур
Правильный подход – наличие у них собственных офисов, техники, оборудования. Если есть необходимость передать имущество, делать это следует по рыночной стоимости.
Совет 3: соблюдайте ту же налоговую нагрузку, что и у материнской компании
К примеру, незаконным будет разделение компании, работающей на ОСНО, на несколько ИП, применяющих упрощенку или ПСН. Однако если субъект общей системы налогообложения, занимающийся одним видом деятельности (предположим, что это строительство), открывает новый бизнес на УСН (условная торговля продуктами питания), такая практика соответствует букве закона.
Совет 4: обеспечьте свои бизнес-единицы разными сотрудниками
Иначе говоря, у каждой из структур должен быть собственный штат. Частичное совпадение – еще не нарушение (к примеру, работа на полставки), но оно должно быть обоснованным.
Совет 5: учитывайте доходы и расходы по отдельности
Очевидно, что если речь о нескольких самостоятельных структурах, бухгалтерский и налоговый учет они должны вести самостоятельно. Отсюда следует уплата налогов и хозяйственные расходы с разных расчетных счетов.
Вывод
Рассказали, что такое дробление бизнеса, какие аргументы позволяют доказать деловую цель его разделения на несколько структур, а также взглянули на последствия незаконной практики.
Законное разделение возможно при наличии деловой цели, реальной самостоятельности новых структур и независимого ведения их деятельности. Налоговая амнистия 2024-2025 предоставляет шанс исправить прошлые нарушения без штрафов, но лишь при условии полного отказа от незаконных схем.
Чтобы минимизировать риски, предпринимателям следует заранее выстраивать прозрачные бизнес-процессы, использовать разные коды ОКВЭД, обеспечивать независимость активов и персонала, а также вести раздельный учет.
Консультация с налоговыми специалистами и внимательное изучение судебной практики помогут структурировать бизнес так, чтобы он был не только эффективным, но и полностью соответствовал требованиям закона.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
