- Риск № 1: авансовый НДС по договорам, цена которых остается без изменений
- Риск № 2: применение новой ставки к сделкам 2025
- Риск № 3: перепродажа по старой ставке
- Риск № 4: актуализация договоров под новую ставку, прежде чем она вступила в силу
- Риск № 5: бизнес полагает, что в 2026 году ФНС все еще работает «по-старому»
- Вывод
В текущем году бизнес адаптируется к новой налоговой реформе. В частности, пересматривают подходы к управлению и учету субъекты УСН: чтобы стать плательщиком добавленной стоимости лимит теперь не 60 млн руб., а 20 млн, а сама ставка НДС выросла до 22%. Опыт работы с НДС есть далеко не у всех предпринимателей, поэтому обучаться приходится буквально на ходу, что повышает риск ошибок. Обновлены и регламенты проверок ФНС: все чаще ведомство выявляет нарушения не в ходе выездных мероприятий, а в рамках «реактивного» реагирования. Что это означает? Налоговики анализируют декларации, сопоставляют сведения из разных источников (отчетность, банки, электронные документы), направляют налогоплательщикам требования и запросы. Как результат – корректировки, отказы в вычете и доначисления. Взглянем на самые распространенные риски по НДС в 2026, а также способы их недопущения и профилактики.
Риск № 1: авансовый НДС по договорам, цена которых остается без изменений
Эту ошибку бухгалтеры уже допускали в 2019, когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%. В чем суть: обновленная ставка применяется до того, как налог повышен официально (т.е. до вступления в силу ФЗ-425).
Среди основных рисков для бизнеса – крупные доначисления, а также необходимость сделать перерасчет налога и сдать корректировку по НДС.
По прошлогодним авансам НДС начисляется по ставке 20%. Для отгрузки в 2026 применяется обновленная ставка 22%. Разница в два процентных пункта возлагается на продавца. По отгрузкам текущего года в счет авансов 2025 следует начислить НДС 22%, сделать счет-фактуру (СФ) и подать вычет по авансу согласно прошлогодним 20%. Если отразить все это в декларации за I квартал, вопросов и претензий у налоговиков не возникнет.
Риск № 2: применение новой ставки к сделкам 2025
НДС рассчитывается на дату реализации, а не в момент оформления СФ или первичных документов. Пример ошибки: партия отгружена в 2025, но СФ продавец выставил только в 2026, указав в нем 22%.
Покупателю это грозит тем, что налоговики потребуют снизить вычет по НДС, а продавца обяжут сделать корректировку документов.
Профилактика риска предельно проста: убедитесь, что в СФ указано 20%, даже если реализация состоялась в прошлом году.
Риск № 3: перепродажа по старой ставке
Здесь применяется обратная логика: прошлогодняя ставка НДС неприменима, если вы приобрели продукцию в 2025, а реализуете в текущем году.
Последствия такой ошибки стандартны для ситуации, когда бизнес некорректно рассчитал НДС и, следовательно, имеет место недоимка: доначисления, пени, штрафы. Кроме того, в случае указания некорректных данных в декларации налоговики запросят уточненку с пояснениями. Срок представления сведений – 5 рабочих дней: за его нарушение НК РФ предусмотрен отдельный штраф – 5 тыс. руб.
Избежать последствий можно применяя актуальную ставку при перепродаже. При выявлении ошибок оформляйте корректировочный СФ, регистрируйте в книге продаж и отражайте в отчетности. Откладывать подачу уточненки, ожидая когда ФНС направит требование, не стоит: сдайте отчет и внесите недостающую сумму на ЕНС. Если срок уплаты вышел, рассчитайте и уплатите пени.
Риск № 4: актуализация договоров под новую ставку, прежде чем она вступила в силу
Повышение НДС, как правило, осуществляется с начала года, но некоторые бухгалтеры, как и в 2019, ошибочно избрали проактивный подход: внесли изменения в договоры, когда ФЗ-425 еще не начал действовать.
В результате НДС с авансов рассчитывается с ошибками, ФНС требует уплатить недоимку, а контрагенты спорят из-за применения ставок.
Как уже отметили выше, НДС по прошлогодним авансам рассчитывается по тарифу 20% – даже при условии зачисления оплаты согласно новым ставке и цене. Дельту в 2% получите от покупателя после отгрузки – пересчитывать НДС с аванса не потребуется.
Риск № 5: бизнес полагает, что в 2026 году ФНС все еще работает «по-старому»
В 2026 выездная проверка – далеко не всегда отправная точка, а чаще следствие. Системы мониторинга ФНС позволяют изучать бизнес на предмет нарушений детальнее и быстрее, охватывая как подаваемую отчетность, так и документы, оформляемые в цифре, банковские операции, логистику, контрагентов.
Если «по бумагам» на первый взгляд все в порядке, ФНС в любом случае анализирует структуру НДС, резкие скачки показателей, разницу с цифрами прошлых периодов. Отклонения фиксируются автоматически, становясь основанием для дальнейших действий со стороны налоговиков.
Однако изучается не только внутренняя история компании или ИП. ФНС сравнивает показатели с бизнесами из аналогичной сферы и коэффициентами по отрасли. Любая аномалия повышает риск-профиль.
Особое внимание уделяется разрывам НДС – ситуациям, когда компания «А» вносит СФ в книгу покупок, заявляя налог к вычету, а компания «Б» ничего не отражает в книге продаж и не платит налог. Аргументация формата «это контрагент ошибся» в 2026 уже не работает, что подтверждает судебная практика 2025-2026.
Кроме того, ФНС внимательно изучает не только прямых контрагентов, но и полную цепочку: в зоне риска – бизнес, допускающий незаконную практику дробления.
Чтобы минимизировать перечисленные риски, бизнесу следует со всей ответственностью подойти к выстраиванию системы контроля НДС и принимать меры до сдачи декларации, а не реагировать, когда уже попал в поле зрения налоговиков. Также – регулярно сверять данные ЭДО, не допускать формирования разрывов и изучать прозрачность цепочек контрагентов, проверяя данные через госреестры (как вариант – сервис ФНС «Прозрачный бизнес»).
Вывод
В 2026 году ФНС использует автоматизированные инструменты для проверки того, как предприниматели работают с НДС. Это означает переход от преимущественно выездных проверок к постоянному фоновому мониторингу данных: от банковских операций и электронного документооборота до сопоставления показателей по всей цепочке поставок.
Переход на ставку 22% и резкое ужесточение лимита для освобождения от НДС на УСН существенно увеличивают количество налогоплательщиков, которые впервые сталкиваются с полным учетом и отчетностью по добавленной стоимости. Многие из них сейчас осваивают эти правила в реальном времени, что неизбежно рождает ошибки.
Описанные риски – это не ловушки, расставленные ФНС для бизнеса, а наиболее типичные (почти все повторяют 2019 год) и дорогостоящие сценарии, которые уже проявляются в практике текущего года. Чтобы избежать этих ошибок, бизнесу стоит уже сейчас усилить внутренний контроль НДС и не откладывать исправление ошибок до реакции налоговиков.
Павел Тимохин
Эксперт Фингуру
